Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ

12.2. Компенсация морального вреда за время вынужденного прогула

Моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Выплаты, производимые работодателем в возмещение морального вреда, признаются компенсациями, подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7).

При этом не имеет значения, выплачивается данная компенсация на основании решения суда или на основании соглашения сторон (Письмо Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450).



 

Пример. Решением суда увольнение работника Иванова было признано незаконным. Суд обязал организацию восстановить Иванова на работе, выплатить компенсацию за время вынужденного прогула в размере 50 000 руб. и компенсацию в возмещение морального вреда в размере 3000 руб.

В данной ситуации компенсация за время вынужденного прогула в размере 50 000 руб. подлежит обложению НДФЛ.

Компенсация морального вреда в размере 3000 руб. НДФЛ не облагается.