Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет.
Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и уплатили в бюджет больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.
Что делать, если вы сами переплатили налог?
Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете суммы налога или при заполнении платежного поручения.
Если ошибка произошла в расчете налога и она привела к его переплате, налогоплательщик вправе подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.
НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со ст. 78 НК РФ переплату налога можно:
— зачесть в счет будущих платежей по НДС;
— зачесть в счет уплаты других федеральных налогов — текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки по этим налогам, пеней, штрафов;
— вернуть на расчетный счет.
Стоит иметь в виду, что, если у вас есть долги перед бюджетом, а вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.
Пример. Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги перед бюджетом: недоимка по налогу на прибыль — 5000 руб. и задолженность по пеням по НДС — 2000 руб.
Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 руб. — 5000 руб. — 2000 руб.), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.
Чтобы зачесть или вернуть налог, следует подать в налоговую инспекцию заявление в свободной форме. Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.
Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение 10 дней с момента получения заявления. Не позднее пятнадцати дней после получения заявления налоговые инспекторы должны проинформировать вас о произведенном зачете.
Возврата налога придется ждать дольше — налоговой инспекции на это дается месяц со дня получения заявления. Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Пример. 4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.
Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября. Таким образом, просрочка составила 16 дней. Ставка рефинансирования Банка России все это время была равна 13% годовых.
Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме 113,97 руб. (20 000 руб. x 13% x 16 дн. : 365 дн.).
Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Часто налоговые органы отказывают в зачете или возврате переплаты, если ее сумма по вине банка не поступила в бюджет.
Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда вы отдали в банк платежное поручение на его перечисление или внесли наличные в кассу банка (если вы являетесь предпринимателем). Поэтому переплата должна быть возвращена вам независимо от того, получил бюджет деньги или нет.
Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6928/06).
Следуя п. 5 ст. 78 НК РФ, налоговые инспекторы могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед бюджетом по иным федеральным налогам, а также задолженности по пеням и штрафам. А вот возвращать вам переплату по собственной инициативе они не будут — для этого необходимо ваше заявление.