Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени.
Может случиться так, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, НДС вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило и она сочла вас должником).
Если это произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги перед бюджетом по иным федеральным налогам, пеням и штрафам, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.
Для возврата денег следует подать в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.
Заявление нужно подать в течение одного месяца с того дня, как деньги были списаны с вашего счета. Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет.
Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение 10 дней с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц — это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.
За все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, на невозвращенную сумму начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Банка России.
Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Положительная разница в пользу фирмы при расчетах с бюджетом по НДС может возникнуть не только в том случае, если налог был переплачен.
Может сложиться ситуация, при которой сумма налоговых вычетов превысит сумму НДС, начисленную фирмой к уплате в бюджет за налоговый период. В этом случае разница подлежит возмещению налогоплательщику. Такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 173 НК РФ.
Стоит учесть, что налог не возмещается, если фирма сдала декларацию позднее чем через три года после окончания соответствующего налогового периода.
Пример. Согласно декларации по НДС за I квартал 2008 г., которую фирма сдала в налоговую инспекцию в апреле 2008 г., к уплате в бюджет причиталось 12 000 руб. Сумма налога по этой декларации была перечислена в бюджет.
Ситуация 1. В мае 2008 г. бухгалтер фирмы обнаружил, что в декларации за I квартал 2008 г. ошибочно не был указан налоговый вычет по НДС в сумме 20 000 руб. В этом же месяце он сдал в инспекцию исправленную декларацию за I квартал 2008 г., согласно которой сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2008 г., на 8000 руб. (20 000 руб. — 12 000 руб.). В данной ситуации фирма имеет право: на возврат из бюджета излишне уплаченной суммы налога — 12 000 руб., на возмещение из бюджета — 8000 руб.
Ситуация 2. Предположим, что ту же ошибку бухгалтер фирмы обнаружил в сентябре 2011 г. В этом случае фирма не имеет права на возврат из бюджета и на возмещение НДС, поскольку после окончания соответствующего налогового периода (I квартал 2008 г.) прошло более трех лет.
О том, как производится возмещение НДС, сказано в ст. 176 НК РФ.
В течение трех месяцев со дня представления декларации по НДС в налоговую инспекцию проводится камеральная налоговая проверка.
Не позднее чем через семь дней после окончания проверки сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена фирме по ее заявлению (при отсутствии налоговых правонарушений).
Налоговая инспекция должна направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат налога на следующий день после принятия решения о возврате. Затем в течение пяти дней территориальный орган Федерального казначейства должен осуществить перечисление полагающихся сумм.
Если инспекция нарушит срок возврата налога, на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Их величину рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.
Проценты начисляют с 12-го рабочего дня после завершения камеральной проверки.
Обратите внимание: если фирма претендует на возмещение НДС по операциям, облагаемым по ставке 0%, возмещение производится в особом порядке, который предусмотрен ст. ст. 165 и 176 НК РФ.