Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы

Приложение к бухгалтерскому балансу (2 часть)

Финансовые вложения

 

                                                       (тыс. руб.)

Показатель       Долгосрочные  Краткосрочные  
наименование  код на начало

отчетного

года  
на конец

отчетно-

го пери-

ода    
на начало

отчетного

года  
на конец

отчетно-

го пери-

ода    
1        2  3   4   5   6  
Вклады в уставные 

(складочные) капи-

талы других органи-

заций - всего     
51020  28  -   -  
в том числе дочер-

них и зависимых хо-

зяйственных обществ
51120  20  -   -  
Государственные и 

муниципальные цен-

ные бумаги        
515-    -  -   -  
Ценные бумаги дру-

гих организаций - 

всего             
52016  16  -   -  
в том числе долго-

вые ценные бумаги 

(облигации, вексе-

ля)               
52116  16  -   -  
Предоставленные   

займы             
525-   -  -   15  
Депозитные вклады 530-   -  -   -  
Прочие            535-   -  -   -  
Итого       36  44  -   15  

 

Дебиторская и кредиторская задолженность



 

Этот раздел детализирует дебиторскую (строки 230 и 240 баланса) и кредиторскую (строка 620 баланса) задолженность фирмы.

Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам:

- 58 "Финансовые вложения";

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты по авансам выданным";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

- 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (излишне начисленная работникам зарплата);

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (выборочно), например, долг фирме за оказанные ею услуги, по претензиям и т.п.

Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя данный раздел формы N 5, в графе 3 отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое. В графе 4 укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

 

Пример. Бухгалтер ЗАО "Актив" составляет годовую отчетность. В отчетном году фирма взяла в банке кредит в 150 000 руб. По договору его нужно погасить единовременным платежом через 2 года. На начало года за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС в размере 160 000 руб. В отчетном году фирма получила из бюджета эти деньги.

Кроме того, в декабре отчетного года "Актив" реализовал партию товара на сумму 50 000 руб. Плата за нее поступила только в январе следующего года. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность" выглядит следующим образом:

 

Дебиторская и кредиторская задолженность

 

                                                       (тыс. руб.)

Показатель               Остаток

на начало

отчетного

года  
Остаток 

на конец

отчетного

периода
наименование           код 
1                 2  3   4   
Дебиторская задолженность:         

краткосрочная - всего              
 160  50   
в том числе:                       

расчеты с покупателями и заказчиками
 -    50   
авансы выданные                     -   -   
прочая                              160  -   
долгосрочная - всего                -   -   
в том числе:                       

расчеты с покупателями и заказчиками
 -   -   
авансы выданные                     -   -   
прочая                              -   -   
Итого                      160  50   
Кредиторская задолженность:        

краткосрочная - всего              
 -   -   
в том числе:                        

расчеты с поставщиками и подрядчика-

ми                                 
 -   -   
авансы полученные                   -   -   
расчеты по налогам и сборам         -   -   
кредиты                             -   -   
займы                               -   -   
прочая                              -   -   
долгосрочная - всего                -   150  
в том числе:                       

кредиты                            
 -   150  
займы                                -   -   
  -   -   
  -   -   
Итого                      -   150  

Расходы по обычным видам деятельности

(по элементам затрат)

 

Данный раздел содержит подробный перечень расходов фирмы, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы.

При заполнении формы N 5 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ "Расходы организации" (ПБУ 10/99):

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Чтобы заполнить строку 710 "Материальные затраты" Приложения N 5, сложите кредитовые обороты по счетам 10 "Материалы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части работ и услуг производственного характера) в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29 и 44).

Если ваша фирма занимается торговлей, то в строке 710 отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

В строке 720 "Затраты на оплату труда" отразите кредитовый оборот по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами учета затрат.

По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счетов 68, субсчет "Расчеты по ЕСН", и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для заполнения строки 740 "Амортизация" суммируйте обороты по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат.

В строке 750 "Прочие затраты" приведите стоимость работ и услуг непроизводственного характера.

Это могут быть консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты.

Информацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов.

Все показатели приведите за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) годы.

В этом разделе Приложения не надо учитывать:

- затраты, связанные с передачей материальных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

- затраты по браку;

- затраты, связанные с простоями по внешним причинам;

- расходы, возмещаемые виновными лицами.

В строке 760 "Итого по элементам затрат" отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма строк с 710 по 750 включительно.

По следующим строкам (765 - 767) покажите изменение стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение этих показателей приведите в таблице со знаком "плюс", уменьшение - со знаком "минус".

 

Пример. ЗАО "Актив" занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.

Данные о расходах фирмы за два года представлены в таблице:

Виды затрат            Сумма затрат, руб.       
За отчетный годЗа предыдущий год
Амортизация автомобилей              55 000   40 000   
Начисленная оплата труда            200 000   160 000   
Начисленный ЕСН и взносы на         

страхование от несчастных случаев на

производстве                        
53 400   42 720   
Расходы на бензин, ремонт автомобилей

и т.п.                              
1 500 000   1 200 000   

Кроме того, на начало прошлого года по счету 97 "Расходы будущих периодов" у "Актива" числился остаток 8000 руб., а на конец этого года - 9000 руб.

По состоянию же на 31 декабря отчетного года он равнялся 6000 руб.

Таким образом, за прошлый год сумма расходов будущих периодов увеличилась на 1000 руб., а затем в отчетном году - уменьшилась на 3000 руб.

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" бухгалтер "Актива" заполнил так:

 

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

 

                                                       (тыс. руб.)

Показатель               За   

отчетный

год  
За   

предыдущий

год   
наименование           код 
1                 2  3   4   
Материальные затраты                1500 1200  
Затраты на оплату труда             200 160  
Отчисления на социальные нужды      53 43  
Амортизация                         55 40  
Прочие затраты                        
Итого по элементам затрат           1808 1443  
Изменение остатков (прирост [+],   

уменьшение [-]):                   

незавершенного производства        
 -   -   
расходов будущих периодов           +1   -3   
резервов предстоящих расходов       -   -   

Обеспечения

 

Для заполнения раздела используйте данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).

Отдельно представьте информацию о стоимости имущества, полученного в залог от других фирм.

В этом же разделе приведите данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог.

 

Пример. В отчетном году ЗАО "Актив" дало ООО "Пассив" взаймы на 2 года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа "Пассив" передал в залог здание. Его договорная стоимость - 2 000 000 руб.

Раздел "Обеспечения" "Актива" имеет вид:

 

Обеспечения

 

                                                       (тыс. руб.)

Показатель               Остаток

на начало

отчетного

года  
Остаток 

на конец

отчетного

периода
наименование           код 
1                 2  3   4   
Полученные - всего                  -   -   
в том числе:                       

векселя                            
 -   -   
Имущество, находящееся в залоге     -   2000  
из него:                           

объекты основных средств           
 -   2000  
ценные бумаги и иные финансовые    

вложения                           
 -   -   
прочее                              -   -    
  -   -   
  -   -   
Выданные - всего                    -   -   
в том числе:                       

векселя                            
 -   -   
Имущество, переданное в залог       -   -   
из него:                            

объекты основных средств           
 -   -   
ценные бумаги и иные финансовые    

вложения                           
 -   -   
прочее                              -   -   
  -   -   
  -   -   

Государственная помощь

 

Этот раздел заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.

Этот раздел заполните в соответствии с ПБУ "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000).

Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д.

Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы N 5 возьмите из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование".

Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.

В строке 910 укажите размер полученных бюджетных средств, а в следующей свободной строке расшифруйте их целевое назначение.

В строке 920 отразите данные о сумме бюджетных кредитов.