Этот раздел бизнес-плана призван обобщить материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выражении. Необходимо подготовить одновременно несколько документов:
прогноз объемов реализации;
баланс денежных поступлений и платежей;
сводный баланс активов и пассивов предприятия;
график достижения безубыточности.
Прогноз объемов реализации призван дать представление о той части рынка, которую Вы предполагаете завоевать своей продукцией. Обычно принято составлять такой прогноз на три года вперед, причем для первого года данные приводятся помесячно, для второго — поквартально, а для третьего — в виде общей суммы продаж за 12 месяцев. Логика здесь проста: предполагается, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, имеется предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Начиная же со второго года, конечно, приходится заниматься прогнозными прикидками. В этом нет ничего страшного — никто не ждет от Вас наличия портфеля заказов на несколько лет вперед, но важно, чтобы Ваши оценки были реалистичны и, готовя их, Вы были бы честны прежде всего с самим собой. В конце концов, именно под эти цифры реализации Вы будете покупать оборудование, тратиться на рекламу, нанимать новых работников, вкладывать собственные финансовые ресурсы.
Баланс денежных поступлений и платежей — это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект в разбивке по времени. Главная его задача — проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность (т. е. постоянное наличие на банковском счете денежных сумм, достаточных для осуществления оплаты по обязательствам) Вашего предприятия при реализации данного проекта.
Отсюда вытекает крайне важная информация для определения общей стоимости Вашего проекта. Действительно, если сбыт Вашей продукции будет связан с длительным омертвлением средств в расчетах с покупателями, т. е. в дебиторской задолженности, то для поддержки Вашей ликвидности первое время придется делать регулярные дополнительные «впрыскивания» денежных средств. Надо сказать, что проблемы с ликвидностью — серьезнейшая причина коммерческих неудач предпринимателей в рыночной экономике.
Этот документ может иметь примерно такой вид (табл. 4).
Таблица доходов и затрат — это документ с довольно простой структурой. Его задача — показать, как будет формироваться и изменяться Ваша прибыль (для первого года — помесячно, для второго — поквартально, для третьего — в расчете на год). Эту часть бизнес-плана можно оформить в виде табл. 5.
Таблица 5
Сведения о предполагаемой прибыльности коммерческой деятельности
| Показатель, тыс. грн. | Первый год деятельности | |||
| Квартал | ||||
| I | II | III | IV | |
| 1. Объем продаж (выручка от реализации продукции) за вычетом налога с оборота (акцизов, налога на добавленную стоимость) | ||||
| 2. Затраты на производство реализованной продукции | ||||
| 3. Прибыль от реализации | ||||
| 4. Накладные (общехозяйственные) расходы | ||||
| 5. Прибыль по основной коммерческой деятельности | ||||
| 6. Доля прибыли в объеме продаж (выручке от реализации) = = строка 5:строка 1 | ||||
Сводный баланс активов и пассивов предприятия рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации Вашего проекта. Считается, что этот документ менее важен, чем баланс денежных расходов и поступлений, тем не менее обойтись без него в бизнес-плане нельзя: его обычно очень тщательно изучают специалисты коммерческих банков, чтобы оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприниматель собирается финансировать создание или приобретение этих активов.
В довольно упрощенном виде этот баланс выглядит так (табл. 6).
Таблица 6
Сведения о проектируемой структуре баланса
тыс. грн.
| На начало коммерческой деятельности, осуществляемой с использованием полученной банковской ссуды | |
| АКТИВЫ | КАПИТАЛ |
| Текущие активы | Обязательства |
| Касса | Долгосрочная ссуда (или сумма эмиссии акций) |
| Расчетный счет | |
| Прочие счета в банках | Облигации (или непогашенный остаток по краткосрочным ссудам) |
| Ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения | Просроченная задолженность |
| Запасы | Расчеты с кредиторами за товары и услуги (по полученным авансам, по оплате труда) |
| Итого | |
| Фиксированные активы | Доля владельца в капитале |
| Оборудование | |
| Итого | |
| Всего | Всего |
где К — количество произведенных товаров (обслуженных клиентов), при котором будет достигнута безубыточность Ваших операций, шт. (ед.); УПЗ — сумма условно-постоянных затрат, необходимых Вам для организации коммерческой деятельности, грн. Сюда включаются: а) вся сумма полученных Вами ранее и запрашиваемых настоящей заявкой кредитов, а также выплаты процентов по ним в расчете на год; б) сумма накладных расходов в целом по предприятию (фирме); в) сумма амортизационных отчислений по основному оборудованию; Ц — цена за единицу товара (услугу), грн.; УППЗ — сумма условно-переменных затрат, необходимых для изготовления единицы товара (оказания одной услуги), грн. В состав условно-переменных затрат включаются: а) затраты на материалы, сырье, комплектующие изделия; б) затраты на электро- и теплоэнергию, используемые в производственных процессах; в) затраты на оплату труда основного производственного персонала.
Например, если условно-постоянные затраты составляют 40000 грн, цена — 100 грн, а условно-переменные затраты на изготовление единицы товара — 60 грн, то нужно изготовить 1000 единиц таких товаров, прежде чем будет полностью возмещена вся сумма условно-постоянных затрат и коммерческое предприятие окажется безубыточным. Лишь начиная с 1001 изделия оно начнет приносить прибыль.
При расчете объема производства, обеспечивающего безубыточность, необходимо:
1) исходить из тех же объемов реализации, которые были указаны Вами ранее в соответствующем разделе бизнес-плана;
2) выполнять расчет для нескольких (не менее трех) уровней возможной цены реализации, чтобы дать банку возможность оценить влияние рыночных условий на прибыльность заемщика.
Если предполагается выпускать несколько видов товаров (оказывать несколько видов услуг), то объем производства, обеспечивающего безубыточность, рассчитывают по формуле
ства, мы найдем то количество единиц этого товара, которое надо изготовить для достижения безубыточности при такой структуре выпуска изделий.
Данные, используемые для расчетов, вносят в табл. 7.
Таблица 7
| Наименова- | Возмож- | Выпуск, шт., в году | Условно- | Сумма, | ||
| ние товаров | ная | перемен- | которая | |||
| (услуг), | цена | ные | может | |||
| выпуск | (вариан- | расходы | быть | |||
| которых | ты), | на | направ- | |||
| будет | грн. | единицу | лена на | |||
| расширять- | товара | покрытие | ||||
| ся (осва- | (услуги) | расходов | ||||
| иваться) | ||||||
| с использо- | ||||||
| ванием | ||||||
| запрашива- | ||||||
| емой ссуды | ||||||
| первом | втором | третьем | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
Справочно. Общая сумма условно-постоянных расходов, тыс. грн.
Вот теперь — выяснив все, о чем говорится в предыдущих разделах бизнес-плана, — Вы можете приступить к составлению последней, очень важной его части.