Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», на которых, в частности, учитывают:
— облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»
К-т сч. 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы»;
Д-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
— векселя, выданные в обеспечение оплаты полученных ценностей, работ, услуг:
Д-т сч. 10 «Материалы», 20 «Основное производство» и др.
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Д-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
— опционы и варранты проданные отражаются у эмитента (продавца):
Д-т сч. 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», с/с «Гарантии по собственным опционам» (или варрантам).
Учет выданных гарантий осуществляется по их номинальной стоимости, стоимости обязательства или гарантии (или стоимости, установленной договором).
Организации, получившие в управление (траст), как правило, ценные бумаги, а также имущество в залог, учитывают их на данных счетах в оценке, установленной договором.
По мере погашения обязательств или окончания срока выданных гарантий их стоимость списывают со счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».