Бухгалтерская отчетность организации. 2008-2009 год
Строка 145 "Отложенные налоговые активы" (2 часть)
Отложенные налоговые активы отражаются помимо бухгалтерского баланса также и в отчете о прибылях и убытках (см. гл. 3).
В соответствии с ПБУ 18/02 при наличии отложенных налоговых активов, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
- временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
- временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы отложенного налогового актива;
- суммы отложенного налогового актива, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией).
Так как форма N 5 не предусматривает какой-либо таблицы для раскрытия необходимой информации об отложенных налоговых активах, а лучшая форма представления - табличная, продемонстрируем один из возможных подходов на примере (табл. 2.39).
Таблица 2.39
Отложенные налоговые активы <*>
--------------------------------
<*> В течение 2002 - 2008 гг. ставка налога на прибыль в Российской Федерации не менялась, поэтому в данной таблице приведены только суммы отложенных налоговых активов. Суммы связанных с ними временных разниц пользователь отчетности может рассчитать самостоятельно, разделив сумму отложенного налогового актива на 24%.
В соответствии с ПБУ 18/02 при наличии отложенных налоговых активов, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:
- временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
- временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
- суммы отложенного налогового актива;
- суммы отложенного налогового актива, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией).
Так как форма N 5 не предусматривает какой-либо таблицы для раскрытия необходимой информации об отложенных налоговых активах, а лучшая форма представления - табличная, продемонстрируем один из возможных подходов на примере (табл. 2.39).
Таблица 2.39
Отложенные налоговые активы <*>
--------------------------------
<*> В течение 2002 - 2008 гг. ставка налога на прибыль в Российской Федерации не менялась, поэтому в данной таблице приведены только суммы отложенных налоговых активов. Суммы связанных с ними временных разниц пользователь отчетности может рассчитать самостоятельно, разделив сумму отложенного налогового актива на 24%.
| Показатель | На начало отчетного периода | Поступило | Выбыло | На конец отчетного периода | |
| Наименование | Код | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ОНА - всего, в том числе: | 90 | 15 | 37 | 68 | |
| ОНА, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода, - всего | 90 | 32 | 58 | ||
| В том числе в результате: применения разных способов расчета амортизации | 15 | 5 | 10 | ||
| Применения разных способов признания управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде | 3 | 3 | |||
| Убыток прошлых лет, перенесенный на будущее | 72 | 24 | 48 | ||
| Прочие | |||||
| ОНА, возникшие в отчетном периоде, повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода - всего | 15 | 5 | 10 | ||
| В том числе в результате: применения разных способов расчета амортизации | 15 | 5 | 10 | ||
| применения разных способов признания управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде | |||||
| Убыток прошлых лет, перенесенный на будущее | |||||
| Прочие | |||||
| Справочно. Отложенные налоговые активы, списанные на счет учета прибылей и убытков | Код | В данном отчетном периоде | За аналогичный период предыдущего года | ||
| 2 | 3 | 4 | |||
| Всего, в том числе: | |||||