Бухгалтерская отчетность организации. 2008-2009 год

Строка 145 "Отложенные налоговые активы" (2 часть)

Отложенные налоговые активы отражаются помимо бухгалтерского баланса также и в отчете о прибылях и убытках (см. гл. 3).

В соответствии с ПБУ 18/02 при наличии отложенных налоговых активов, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются:

- временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;

- временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы отложенного налогового актива;

- суммы отложенного налогового актива, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией).

Так как форма N 5 не предусматривает какой-либо таблицы для раскрытия необходимой информации об отложенных налоговых активах, а лучшая форма представления - табличная, продемонстрируем один из возможных подходов на примере (табл. 2.39).

 

Таблица 2.39

 

Отложенные налоговые активы <*>

 

--------------------------------

<*> В течение 2002 - 2008 гг. ставка налога на прибыль в Российской Федерации не менялась, поэтому в данной таблице приведены только суммы отложенных налоговых активов. Суммы связанных с ними временных разниц пользователь отчетности может рассчитать самостоятельно, разделив сумму отложенного налогового актива на 24%.



Показатель          На начало

отчетного

периода
ПоступилоВыбылоНа конец 

отчетного

периода 
Наименование      Код
1            23   4   5  6    
ОНА - всего, в том числе:   90  15  37  68   
ОНА, возникшие в прошлых   

отчетных периодах, но      

повлекшие корректировку    

условного расхода (условного

дохода) по налогу на прибыль

отчетного периода, - всего 
 90   32  58   
В том числе в результате:  

применения разных способов 

расчета амортизации        
 15   5  10   
Применения разных способов 

признания управленческих   

расходов в себестоимости   

проданных продукции,       

товаров, работ, услуг в    

отчетном периоде           
 3   3   
Убыток прошлых лет,        

перенесенный на будущее    
 72   24  48   
Прочие                          
ОНА, возникшие в отчетном  

периоде, повлекшие         

корректировку условного    

расхода (условного дохода) 

по налогу на прибыль       

отчетного периода - всего  
  15  5  10   
В том числе в результате:  

применения разных способов 

расчета амортизации        
  15  5  10   
применения разных способов 

признания управленческих   

расходов в себестоимости   

проданных продукции,       

товаров, работ, услуг в    

отчетном периоде           
     
Убыток прошлых лет,        

перенесенный на будущее    
     
Прочие                          
Справочно. Отложенные налоговые активы,  

списанные на счет учета прибылей и убытков
Код  В данном

отчетном

периоде
За   

аналогичный

период 

предыдущего

года  
2   3  4    
Всего, в том числе: