Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета

9.2. Учет НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате уплаты аванса

При списании дебиторской задолженности, возникшей в результате перечисления аванса, поставщику платить НДС в бюджет не нужно.

Списание дебиторской задолженности для целей обложения НДС приравнивается к оплате реализованных товаров (работ, услуг). А в данном случае реализация товара отсутствует. Кроме того, товар в счет аванса так и не получен, и у организации нет права на налоговый вычет.

Таким образом, в налоговом учете задолженность списывается на расходы в сумме, числящейся в учете (с учетом НДС), при условии, что она соответствует понятию безнадежного долга.



В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- уплачен аванс в счет будущей поставки товара;

Дебет 91-2 Кредит 6

- списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности на прочие расходы.