При списании дебиторской задолженности, возникшей в результате перечисления аванса, поставщику платить НДС в бюджет не нужно.
Списание дебиторской задолженности для целей обложения НДС приравнивается к оплате реализованных товаров (работ, услуг). А в данном случае реализация товара отсутствует. Кроме того, товар в счет аванса так и не получен, и у организации нет права на налоговый вычет.
Таким образом, в налоговом учете задолженность списывается на расходы в сумме, числящейся в учете (с учетом НДС), при условии, что она соответствует понятию безнадежного долга.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дебет 60 Кредит 51
— уплачен аванс в счет будущей поставки товара;
Дебет 91-2 Кредит 6
— списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности на прочие расходы.