Пунктом 8 ст. 217 НК РФ установлено, что не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
— налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;
— работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
— налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
— работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Не подлежит обложению НДФЛ также материальная помощь, оказываемая зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации. Для освобождения от налогообложения эта помощь должна оказываться в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах).
Также не облагается НДФЛ материальная помощь налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
Примечание. Материальная помощь малоимущим не облагается НДФЛ только в том случае, если она выплачивается за счет бюджетных средств. Если такую помощь будет оказывать коммерческая организация, сумма выплаты будет облагаться НДФЛ на общих основаниях.
Обратите внимание! Не облагается НДФЛ только единовременная материальная помощь.
Под понятие «единовременная материальная помощь» подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному из вышеперечисленных оснований.
Если материальная помощь предоставляется в течение налогового периода частями, то она уже не является единовременной вне зависимости от причин, по которым она выплачивается не одной суммой (Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130). Соответственно, выплаченные работнику суммы не будут освобождаться от НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ (с них необходимо будет удержать НДФЛ).
* * *
Обратим внимание на порядок документального оформления материальной помощи.
Если работнику требуется материальная помощь, ему необходимо представить в организацию соответствующее заявление. Заявление пишется в произвольной форме, при этом в нем необходимо указать основание для получения материальной помощи (рождение ребенка, смерть члена семьи и т.д.).
К заявлению следует приложить документы, подтверждающие названные основания (копию свидетельства о рождении ребенка, копию свидетельства о смерти члена семьи и т.д.).
Получив заявление, работодатель принимает решение о выплате материальной помощи и издает соответствующий приказ, в котором указываются:
— размер денежной суммы, которую получит работник;
— срок выплаты материальной помощи из кассы организации.