В бухгалтерском учете в ноябре были сделаны следующие проводки, имеющие отношение к данной ситуации:
Дебет 62, субсчет «Расчеты за реализованные товары», Кредит 90-1 — 240 000 руб. — отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 36 610 руб. (203 390 x 18 процентов) — отражено начисление НДС с реализации;
Дебет 62, субсчет «Расчеты по полученным авансам», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 36 610 руб. (240 000 x 18/118) -отражено начисление НДС с предоплаты, полученной в октябре;
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 48,81 руб. — отражено начисление пеней за несвоевременное перечисление в бюджет НДС с авансов, полученных под поставку товаров;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 51 — 36 658,81 руб. — отражена доплата в бюджет НДС с аванса и пени;
Дебет 62, субсчет «Расчеты по полученным авансам», Кредит 62, субсчет «Расчеты за реализованные товары», — 240 000 руб. — зачтена предоплата, полученная от покупателя в октябре;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 62, субсчет «Расчеты по полученным авансам», — 36 610 руб. — принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет с предоплаты, полученной в октябре.
2) Ошибка выявлена в декабре.
В случае если ошибка обнаружена в декабре в процессе составления налоговой декларации за ноябрь, организации необходимо поступить следующим образом:
1. 20 декабря отправить декларацию за ноябрь.
2. 20 декабря уплатить в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 475,93 руб. (36 610 руб. x 13 процентов : 300 x 30 дн.).
3. 21 декабря отправить уточненную декларацию за октябрь на сумму 36 610 руб.
Таким образом, по второму варианту платежи организации по НДС составят 475,93 руб. пеней.
Возврат аванса покупателю.
Может случиться так, что аванс был включен в состав доходов в периоде их получения для целей обложения налогом на прибыль и единым налогом. А в следующем отчетном периоде аванс был возвращен покупателю товаров (работ, услуг) в силу расторжения договора поставки либо по иным основаниям.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации покупатель имеет право в случае существенного нарушения требований к качеству товара или оказания услуг отказаться от исполнения договора купли-продажи и, соответственно, потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы. В подобном случае норма п. 4 ст. 453 Гражданского кодекса Российской Федерации, гласящая, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, не имеет действия. Здесь вступает в силу положение п. 5 ст. 453 Гражданского кодекса Российской Федерации, утверждающее, что, если основанием для изменения или расторжения договора послужило существенное нарушение договора одной из сторон, другая сторона вправе требовать возмещения убытков, причиненных изменением или расторжением договора.
То есть аванс (предоплата), перечисленный покупателем продавцу за предстоящую поставку (продажу) товара, подлежит возврату в случае отказа покупателя от договора по такому основанию.
В случае возврата в следующем отчетном (налоговом) периоде авансов покупателям в связи с расторжением договора поставки доходы организации в целях налогообложения будут уменьшаться на сумму возвращенных покупателям авансов на дату списания денежных средств с расчетного счета организации.
При возврате аванса покупателю суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцом и уплаченные им в бюджет при получении аванса, могут приниматься к вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пример. ООО (покупатель) перечислило ОАО (поставщику) предоплату в размере 100 процентов за поставку товаров на сумму 354 000 руб, в том числе НДС — 54 000 руб. ОАО осуществило оговоренную договором поставку.
В момент получения товара были выявлены существенные нарушения требований по качеству товара. По этой причине ООО воспользовалось своим правом на односторонний отказ от исполнения договора, которое предусмотрено в п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации, и вернула некачественный товар поставщику.
В связи с расторжением договора покупателю поставщиком была возвращена сумма предоплаты в размере 354 000 руб. Одновременно ОАО имеет право принять к вычету сумму НДС в размере 54 000 руб., исчисленную ею ранее с суммы предоплаты и уплаченную в бюджет.
В бухгалтерском учете ОАО бухгалтером будут сделаны следующие записи:
При получении аванса:
Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные»,
— 354 000 руб. — поступила сумма аванса;
Дебет 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,
— 54 000 руб. — НДС с суммы поступившего аванса начислен к уплате в бюджет.
При поступлении аванса бухгалтер поставщика (ОАО) выписывает счет-фактуру на сумму аванса и регистрирует его в своей книге продаж в соответствии с п. 18 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.
При возврате аванса:
Дебет 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит 51
— 354 000 руб. — возврат аванса покупателю;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 62, субсчет «Авансы полученные»,
— 54 000 руб. — НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при поступлении аванса, предъявлен к вычету.
В этом случае поставщику следует руководствоваться порядком, закрепленным п. 13 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. В целях соблюдения этого порядка в момент возврата аванса покупателю поставщик должен зарегистрировать в своей книге покупок тот счет-фактуру, который был выписан им при поступлении этого аванса.
В налоговой декларации по НДС, составляемой за соответствующий налоговый период, в котором аванс был возвращен покупателю, указанная сумма должна быть отражена поставщиком в разд. 2.1 по строке 360.
В тех случаях, когда в связи с расторжением договора о поставках собственной продукции поставщику приходится аннулировать производственные заказы, он имеет право учесть свои затраты на аннулированные заказы для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако сделать это он может не в полном размере, а только в пределах прямых расходов, определяемых согласно положениям ст. ст. 318 и 319 Налогового кодекса Российской Федерации, и в части, не компенсированной покупателем. Такое положение зафиксировано в п. 17 разд. 5.4 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729.
Под «затратами на производство, не давшее продукции» необходимо понимать произведенные прямые расходы на производство продукции, по которой не был завершен ее выпуск по причине аннулированного заказа. Иными словами, должен быть процесс по созданию продукции с соответствующими документально подтвержденными затратами.
Таким образом, чтобы признать для целей налогообложения прибыли произведенные затраты по аннулированному заказу, в наличии должны быть:
— документальное подтверждение заказчика об отказе от ранее принятых обязательств по договору (письменное обоснование причин отказа с приложением соответствующих актов экспертиз и т.п.);
— выделена сумма части не компенсированных заказчиком расходов, подтвержденная калькуляциями, расчетами;
— технологическая документация, первичные документы, ежемесячные акты, утвержденные руководством соответствующих подразделений производства, подтверждающих фактическое производство затрат на выполнение именно того заказа, по которому пришлось делать возврат авансов.
Данное требование объясняется тем, что расходы, относимые в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ к косвенным, должны были быть списаны в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, когда они были произведены.
Отчеты по авансам (предоплатам).
Данная группа отчетов может применяться для анализа остатков и оборотов по счетам учета расчетов за определенный (отчетный) период.
Формы отчетов заполняются в денежном выражении в российской либо же в иностранной валюте.
В случае использования иностранных валют в качестве денежных измерителей показателей отчетов в отчетные формы должны быть введены дополнительные строки с информацией о курсах этих валют на даты составления отчетов или другой информацией об иностранных валютах.
Для натурального выражения используются различные единицы измерения товара. В качестве таких единиц применяются: единицы измерения поставки; единицы измерения хранения на складах, в кладовых и т.д.; отпускные единицы измерения.
Если товары в отчетах выражены в одинаковых единицах измерения (например, только в штуках, метрах, квадратных метрах, литрах, килограммах и др.), то по показателям отчетов, составленным в натуральном выражении, могут подводиться итоги.
Поставщики. Отчет-ревизор по документам (счетам).
Этот отчет применяется для анализа остатков и оборотов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и выявления не оплаченных контрагентам-поставщикам (подрядчикам) расчетных документов (счетов). Причем речь идет о контрагентах, которые являются только поставщиками (подрядчиками).
Отчет может быть использован, помимо этого, для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (подрядчиками) на дату составления отчета.
Форма составляется в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
Построчно в форме необходимо указать следующие показатели:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дату составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.).
В графах 1 — 6 отчета указываются сведения о задолженностях поставщикам (подрядчикам) за приобретенные (закупленные) у них товарно-материальные ценности (работы, услуги). В частности:
— в графе 1 — код (порядковый номер) расчетного документа (основания), как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — реквизиты расчетного документа (номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — сумма, на которую поставщиком предъявлен расчетный документ к оплате за приобретенные (закупленные) у него товарно-материальные ценности (с учетом всех налогов). Если расчетный документ не относится к поступлению (закупке) товарно-материальных ценностей, то в графе 3 ставится прочерк;
— в графе 4 — сумма, на которую подрядчиком предъявлен расчетный документ к оплате за выполненные работы и (или) оказанные организации услуги (с учетом всех налогов). Если расчетный документ не относится к выполнению работ (оказанию услуг), то в графе 4 ставится прочерк;
— в графе 5 — суммы оплаты организацией расчетного документа (счета) поставщика или подрядчика (включая суммы авансов выданных и предоплаты), фактически перечисленные (списанные) со счетов учета денежных средств и (или) зачтенные на счетах учета расчетов. Если сумма оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 5 ставится прочерк;
— в графе 6 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на дату составления отчета (разность показателей графы 3 + графы 4 и графы 5).
В графе 6 отчета определяется итоговый показатель по задолженности поставщикам и подрядчикам (сумма неоплаченных счетов) на дату отчета.
Взаиморасчеты с поставщиками.
Этот отчет применим для анализа остатков и оборотов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также выявления неоплаченных контрагентам-поставщикам (подрядчикам) расчетных документов (счетов). В данном случае речь идет о контрагентах, которые являются только поставщиками (подрядчиками).
Помимо этого, отчет может быть использован для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (подрядчиками) на дату составления отчета.
Форма составляется в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
В форме построчно указываются такие показатели, как:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дата составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.).
В графах 1 — 8 отчета указываются сведения о задолженностях поставщикам (подрядчикам) за приобретенные (закупленные) у них товарно-материальные ценности (работы, услуги), а точнее:
— в графе 1 — код (порядковый номер) расчетного документа (основания), как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — реквизиты расчетного документа (номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на начало отчетного периода. Если задолженность по документу на начало периода отсутствует, то в графе 3 ставится прочерк;
— в графе 4 — покупная (фактическая) стоимость товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщика (подрядчика) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на дату составления отчета. Если приемка товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по документу на дату отчета отсутствует, то в графе 4 ставится прочерк;
— в графе 5 — суммы безналичной оплаты поставщику (подрядчику) расчетного документа, фактически перечисленные (списанные) с расчетных, специальных или валютных счетов организации-покупателя (заказчика). Если сумма безналичной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 5 ставится прочерк;
— в графе 6 — сумма наличной оплаты поставщику (подрядчику) расчетного документа, выплаченная из кассы организации-покупателя (заказчика). Если сумма наличной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 6 ставится прочерк;
— в графе 7 — суммы задолженности поставщику (подрядчику) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, погашенные зачетом сумм авансов выданных и предоплаты, на дату составления отчета. Если погашение задолженности поставщику (подрядчику) на дату отчета отсутствует, то в графе 7 ставится прочерк;
— в графе 8 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на дату составления отчета (разность показателей графы 3 + графы 4 и графы 5 + графы 6 + графы 7). Если задолженность по документу на дату отчета отсутствует, в графах 3 — 8 отчета подводятся итоги. В случае если итоговые показатели по каким-либо графам отсутствуют, вместо них ставятся прочерки.
Взаиморасчеты с поставщиками по договорам (сводный отчет).
Этот отчет применяется с целью анализа остатков и оборотов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и выявления неоплаченных контрагентам-поставщикам (подрядчикам) расчетных документов (счетов). Здесь речь идет о контрагентах, являющихся только поставщиками (подрядчиками).
Отчет может использоваться, помимо этого, и для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (подрядчиками) на дату составления отчета.
Форму необходимо составлять в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
Построчно в форме указываются следующие показатели:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дата составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.);
— в строке 5а — код (порядковый номер) организации-поставщика (подрядчика), как объекта аналитического учета;
— в строке 5б — полное или сокращенное наименование организации-поставщика (подрядчика) в соответствии с учредительными документами (другие сведения о поставщике или подрядчике в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета).
В графах 1 — 8 отчета указываются следующие сведения о задолженностях поставщику (подрядчику), поименованному в строках 5а и 5б, за приобретенные (закупленные) у него товарно-материальные ценности (работы, услуги):
— в графе 1 — код (порядковый номер) договора (контракта), как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — реквизиты договора или контракта (номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику) согласно договору (контракту), указанному в графе 2, на начало отчетного периода. Если задолженность по договору (контракту) на начало периода отсутствует, то в графе 3 ставится прочерк;
— в графе 4 — покупная (фактическая) стоимость товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщика (подрядчика), согласно договору (контракту), указанному в графе 2, на дату составления отчета. Если приемка товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по договору (контракту) на дату отчета отсутствует, то в графе 4 ставится прочерк;
— в графе 5 — суммы безналичной оплаты поставщику (подрядчику) договора (контракта), фактически перечисленные (списанные) с расчетных, специальных или валютных счетов организации-покупателя (заказчика). Если сумма безналичной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 5 ставится прочерк;
— в графе 6 — сумма наличной оплаты поставщику (подрядчику) договора (контракта), выплаченная из кассы организации-покупателя (заказчика). Если сумма наличной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 6 ставится прочерк;
— в графе 7 — суммы задолженности поставщику (подрядчику) согласно договору (контракту), указанному в графе 2, погашенные зачетом сумм авансов выданных и предоплаты, на дату составления отчета. Если погашение задолженности поставщику (подрядчику) на дату отчета отсутствует, то в графе 7 ставится прочерк;
— в графе 8 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику) согласно договору (контракту), указанному в графе 2, на дату составления отчета (разность показателей графы 3 + графы 4 и графы 5 + графы 6 + графы 7). Если задолженность по договору (контракту) на дату отчета отсутствует, то в графе 8 ставится прочерк.
В графах 3 — 8 отчета подводятся итоги. Если итоговые показатели по каким-либо графам отсутствуют, то вместо них ставятся прочерки.
Взаиморасчеты с поставщиками по организациям (сводный отчет).
Данный отчет применяют для анализа остатков и оборотов по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также выявления неоплаченных контрагентам-поставщикам (подрядчикам) расчетных документов (счетов). Здесь речь идет о контрагентах, которые являются только поставщиками (подрядчиками).
Отчет может использоваться также и для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей организации перед поставщиками (подрядчиками) на дату составления отчета.
Форма составляется в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
Построчно в форме указываются такие показатели, как:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дата составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.).
В графах 1 — 8 отчета указываются сведения о задолженностях поставщикам (подрядчикам) за приобретенные (закупленные) у них товарно-материальные ценности (работы, услуги):
— в графе 1 — код (порядковый номер) организации-поставщика (подрядчика), как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — полное или сокращенное наименование организации — поставщика (подрядчика) в соответствии с учредительными документами (другие сведения о поставщике или подрядчике в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику), указанному в графе 2, на начало отчетного периода. В случаях, когда задолженность поставщику (подрядчику) на начало периода отсутствует, в графе 3 ставится прочерк;
— в графе 4 — покупная (фактическая) стоимость товарно-материальных ценностей (работ, услуг), полученных от поставщика (подрядчика), указанного в графе 2, на дату составления отчета. Когда приемка товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от поставщика (подрядчика) на дату отчета отсутствует, в графе 4 ставится прочерк;
— в графе 5 — суммы безналичной оплаты поставщику (подрядчику) приобретенных (закупленных) у него товарно-материальных ценностей (работ, услуг), фактически перечисленные (списанные) с расчетных, специальных или валютных счетов организации-покупателя (заказчика). Если сумма безналичной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 5 ставится прочерк;
— в графе 6 — сумма наличной оплаты поставщику (подрядчику) приобретенных (закупленных) у него товарно-материальных ценностей (работ, услуг), выплаченная из кассы организации-покупателя (заказчика). Если сумма наличной оплаты на дату отчета отсутствует, то в графе 6 ставится прочерк;
— в графе 7 — суммы задолженности поставщику (подрядчику), указанному в графе 2, погашенные зачетом сумм авансов выданных и предоплаты, на дату составления отчета. Если погашение задолженности поставщику (подрядчику) на дату отчета отсутствует, то в графе 7 ставится прочерк;
— в графе 8 — сумма долга организации-покупателя (заказчика) поставщику (подрядчику), указанному в графе 2, на дату составления отчета (разность показателей графы 3 + графы 4 и графы 5 + графы 6 + графы 7). Если задолженность поставщику (подрядчику) на дату отчета отсутствует, в графах 3 — 8 отчета определяются итоги. Если итоговые показатели отсутствуют, то в соответствующие графы ставятся прочерки.
Предоплата выданная.
Отчет по движению денег по партиям. Данный отчет может применяться для анализа оборотов по счету 41 «Товары», остатков и оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») и выявления задолженностей контрагентов-поставщиков по расчетным документам (счетам). При этом контрагент является только поставщиком.
Отчет может применяться для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей поставщиков перед организацией на дату отчета, а также для контроля поступления (отгрузки) по предоплате товаров по партиям, наименованиям, количеству, качеству и другим характеристикам.
Форма составляется в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
Построчно в отчете должны указываться следующие показатели:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дата составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.);
— в строке 5а — код (порядковый номер) организации-поставщика, как объекта аналитического учета;
— в строке 5б — полное или сокращенное наименование организации-поставщика в соответствии с учредительными документами (другие сведения о поставщике в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в строке 6а — код (порядковый номер) расчетного документа (основания), как объекта аналитического учета;
— в строке 6б — реквизиты расчетного документа (номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета).
В графах 1 — 6 отчета указываются следующие сведения о задолженности поставщика, поименованного в строках 5а и 5б по расчетному документу, названному в строках 6а и 6б:
— в графе 1 — код (порядковый номер) товара в транспортной партии, как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — полное или сокращенное наименование товара в транспортной партии (другие сведения о товаре в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — единица измерения товара в транспортной партии;
— в графе 4 — покупная стоимость (с учетом всех налогов) поступившего (оприходованного) товара транспортной партии на дату составления отчета. Если поступления товара по предоплате на дату отчета не было, то в графе 4 ставится прочерк;
— в графе 5 — сумма предоплаты, фактически перечисленная организацией на счета учета денежных средств поставщика за приобретение (закупку) товара транспортной партии;
— в графе 6 — покупная стоимость (с учетом всех налогов) недополученного товара транспортной партии на дату составления отчета (разность показателей графы 5 и графы 4). Если товар по предоплате на дату отчета оприходован полностью, то в графе 6 ставится прочерк.
По графам 4 — 6 отчета необходимо подвести итоги. Если итоговые показатели по каким-либо графам будут отсутствовать, то вместо них ставятся прочерки.
Предоплата выданная. Сводный отчет по движению денег по партиям по документам.
Данный отчет может применяться для анализа оборотов по счету 41 «Товары», остатков и оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»), а также и для выявления задолженностей контрагентов-поставщиков по расчетным документам (счетам). При этом контрагент является только поставщиком.
Помимо этого, отчет применяется для прогнозирования капитала организации с учетом наличия капитала на текущий момент и задолженностей поставщиков перед организацией на дату отчета, а также для контроля поступления (отгрузки) по предоплате товаров по партиям, наименованиям, количеству, качеству и другим характеристикам.
Эта форма составляется в денежном выражении в валюте, указанной в строке 4 отчета.
Построчно в отчете указываются следующие показатели:
— в строке 1 — полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
— в строке 2 — дата составления отчета;
— в строке 3 — расчетный период составления отчета (месяц нарастающим итогом с начала отчетного года);
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование валюты расчета (рубли, условные единицы, доллары США, евро и др.);
— в строке 5а — код (порядковый номер) организации-поставщика, как объекта аналитического учета;
— в строке 5б — полное или сокращенное наименование организации-поставщика в соответствии с учредительными документами (другие сведения о поставщике в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета).
В графах 1 — 5 отчета указывают следующие сведения о задолженности поставщика, поименованного в строках 5а и 5б, по отгрузке приобретенных у него товарно-материальных ценностей по предоплате:
— в графе 1 — код (порядковый номер) расчетного документа (основания), как объекта аналитического учета;
— в графе 2 — реквизиты расчетного документа (номер, дата составления, другие реквизиты в соответствии с принятым в организации порядком обработки данных бухгалтерского учета);
— в графе 3 — покупную стоимость (с учетом всех налогов) поступившего (оприходованного) товара (транспортной партии) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на дату составления отчета. Если поступления товара по документу на дату отчета не было, то в графе 3 ставится прочерк;
— в графе 4 — сумму предоплаты, фактически перечисленную организацией на счета учета денежных средств поставщика за приобретение (закупку) товара (транспортной партии), согласно расчетному документу, названному в графе 2, на дату составления отчета;
— в графе 5 — покупную стоимость (с учетом всех налогов) недополученного товара (транспортной партии) согласно расчетному документу, указанному в графе 2, на дату составления отчета (разность показателей графы 4 и графы 3). Если товар по документу на дату отчета оприходован полностью, то в графе 5 ставится прочерк.
По графам 3 — 5 отчета необходимо подвести итоги. Если итоговые показатели по каким-то графам отсутствуют, то вместо них ставятся прочерки.
Предоплата выданная. Сводный отчет по движению денег по партиям по организациям.
Этот отчет применяется для анализа оборотов по счету 41 «Товары», остатков и оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») и выявления задолженностей контрагентов-поставщиков по расчетным документам (счетам). В данном случае контрагент является только поставщиком.