Посредник, участвующий в расчетах и продающий в Российской Федерации товары, которые принадлежат иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в Российской Федерации, также признается налоговым агентом (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Перечислить НДС посредник должен со всей выручки от продажи товаров. Начислять налог при этом нужно по обычной, а не по расчетной ставке:
Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без НДС x 18% (10%).
Посредник должен начислить налог исходя из наиболее ранней из дат:
— поступление предоплаты от покупателя;
— отгрузка товаров (п. 15 ст. 167 НК РФ).
Уплаченный за иностранца НДС посредник не может принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ).