Товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, согласно законам РФ «Об акцизах» и «О налоге на добавленную стоимость», облагаются этими косвенными налогами, которые уплачиваются при таможенном оформлении и включаются в цену импортного товара.
Акцизами облагаются товары и продукция, являющиеся подакцизными при их производстве на территории РФ (прил. 1).
Сумма акцизного налога исчисляется в зависимости от установленной ставки.
Если ставка акциза установлена в процентах (адвалорная), то сумму налога определяют по формуле (4.3):
А = (ТС + ТП + Тсб) х Са / 100
где А– сумма акцизного налога, руб.;
Са– ставка акцизного налога,%.
Если ставка акцизного налога установлена в евро (специфическая) за каждую единицу ввозимого товара, то сумму налога рассчитывают по формуле (4.4):
А = Кх Ас х Ке/Кв
где Ас – ставка акциза, евро.
При комбинированной ставке акцизного налога, сочетающей адвалорную и специфическую, сумма акцизного налога, подлежащего к уплате, определяется в три этапа:
рассчитывают сумму акцизного налога по адвалорной ставке;
рассчитывают сумму акцизного налога по специфической ставке;
в расчет берется большая величина акцизного налога, подлежащего к уплате.
Большинство ввозимых товаров облагается налогом на добавленную стоимость. Ставки НДС применяется в размере 10 % и 20 % в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость».
Сумма налога на добавленную стоимость, уплачиваемая при таможенном оформлении, определяется в зависимости от обложения другими таможенными платежами.
Для товаров, облагаемых пошлинами и акцизами (4.5):
НДСоф = (ТС +ТП +А) х Сн /100
Для товаров, облагаемых пошлинами, но не облагаемых акцизами (4.6):
НДСоф = (ТС +ТП) х Сн /100
Для товаров, не облагаемых пошлинами и акцизами (4.7):
НДСоф = ТСх Сн /100
Для товаров, облагаемых акцизами, но не облагаемых таможенными пошлинами (4.8):
НДС оф = (ТС +А)х Сн /100
где НДСоф– сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при таможенном оформлении, руб.;
Перечень продукции и товаров, освобожденных от уплаты НДС, определен в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость».
Таможенные платежи (сборы, пошлины, налоги) уплачиваются декларантами – лицами, осуществляющими ввоз товаров. Так как при оформлении суммы платежей определяют на всю партию, то для расчета цены единицы товара необходимо уплаченную сумму разделить на количество единиц товара в партии.