К импортируемым относят работы и услуги, исполнителями которых являются иностранные фирмы.
Импорт работ и услуг имеет ряд особенностей.
1. Таможенного оформления выполненных работ (оказанных услуг) не требуется.
2. Чтобы определить, будет ли облагаться НДС реализация импортных работ (услуг), нужно выяснить, где эти работы (услуги) считаются реализованными согласно НК РФ: если это Российская Федерация, то реализация облагается НДС, в противном случае — нет.
3. Предположим, вы определили, что согласно НК РФ работы (услуги), оказанные иностранной фирмой, считаются реализованными на территории Российской Федерации.
Далее нужно выяснить, состоит ли иностранная фирма — исполнитель работ (услуг) на налоговом учете в Российской Федерации.
Предположим, иностранная фирма в Российской Федерации не зарегистрирована. В этом случае, покупая у такой фирмы работы или услуги, из выплаченных ей денег вы должны удержать НДС и перечислить его в бюджет, то есть фирма-покупатель выступает в качестве налогового агента.
Если же иностранная фирма зарегистрирована в Российской Федерации как налогоплательщик (имеет соответствующее свидетельство и ИНН), налоги она платит самостоятельно. Следовательно, НДС из выплаченных иностранной фирме денег удерживать не нужно.
Пример. По договору с ЗАО «Импортер» польская фирма «Poland» выполнила работы по сборке (монтажу) поточной линии для производства тканей. Монтаж поточной линии производился в Самаре (Россия). Следовательно, эти работы облагаются НДС в Российской Федерации.
Ситуация 1. Если фирма «Poland» состоит на налоговом учете в Российской Федерации, фирма сама должна уплатить НДС в российский бюджет.
Ситуация 2. Если фирма «Poland» в Российской Федерации не зарегистрирована, удержать НДС из выплаченных ей денег за выполненные работы и перечислить его в бюджет должно ЗАО «Импортер».
Напомним, что согласно российскому законодательству иностранные фирмы, работающие через отделения и представительства на территории Российской Федерации более месяца, должны встать на налоговый учет.