Имеются пять случаев, когда вы должны уплатить НДС, если перечисляете деньги другой организации:
1) вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;
2) вы арендуете муниципальное или государственное имущество.
В этом случае фирма выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из суммы, которую вы выплачиваете иностранному партнеру или арендодателю, и перечислить налог в бюджет.
После того как вы удержите налог и перечислите его в бюджет, эту сумму можно принять к вычету. При этом должны быть выполнены следующие условия:
— фирма является плательщиком НДС;
— товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
— приобретенные товары должны быть оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны).
В перечисленных выше случаях налоговый агент обязан составить счет-фактуру. Это правило действует с 1 января 2009 г.;
3) фирма или предприниматель могут реализовывать в соответствии с посредническими договорами товары иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации. В этом случае такая фирма (предприниматель) является налоговым агентом и обязана удержать НДС из суммы, которую нужно выплатить иностранной организации за проданные товары, и перечислить его в бюджет;
4) фирма выступает в качестве налогового агента, если по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.
При перечислении уполномоченному органу денег, полученных от продажи указанных ценностей, фирма должна удержать НДС и перечислить его в бюджет;
5) фирма выступает в качестве налогового агента, если владеет судном:
— на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если судно исключено в течение 10 лет с даты его регистрации;
— на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты фирма не зарегистрировала судно в Российском международном реестре судов.
Учтите одну особенность: права на налоговый вычет в двух последних случаях фирма не имеет.