Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
∆ФЗПа = ФЗПф — ФЗПпл
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот):
∆ФЗПот = ФЗПФ – (ФЗПпер.пл ∙ Кпп + ФЗПпост.пл)
где ФЗПф – фактический фонд заработной платы,
ФЗПпер.пл – переменная часть фонда заработной платы,
Кпп – коэффициент выполнения плана по производству продукции
ФЗПпост.пл – постоянная часть фонда заработной платы.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.
На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:
Объем производства продукции
Структура производства
Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗПi)
Удельная трудоемкость продукции (УТЕi)
Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТi)
ФЗПпер = ∑VВПi · УДi · УЗПi · УТЕi · ОТi
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда:
ФЗПп = Ч · Д · t · ЧЗП
где Ч — среднесписочная численность
Д — количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
t – cсредняя продолжительность смены
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
Средняя зарплата за отчетный период
JЗП = ———————————————————
Средняя зарплата за базисный период
Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (JПТ):
Средняя выработка отчетного периода
JПТ = —————————————————-
Средняя выработка базисного периода
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения КОП: