Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение

17.1. Претензия выставляется покупателем товарно-материальных ценностей (2 часть)

Пример. ООО "Монтаж-М" в октябре по договору поставки приобрело 15 000 штук кирпича по цене 2100 руб. за 1000 штук (в том числе НДС - 320 руб.).

Оплата за кирпич была произведена также в октябре в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС - 4800 руб.).

3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича, ООО "Монтаж-М" оплатило 12 000 руб. (в том числе НДС - 1831 руб.).

При получении кирпича было обнаружено, что не хватает 750 штук.

Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной.

ООО "Монтаж-М" при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:

стоимость недостающего кирпича: 750 штук x (2,10 руб. - 0,32 руб.) = 1335 руб.;

транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича: 1335 руб. x 10 169 руб. : 26 700 руб. = 508 руб.;

НДС по недостающему кирпичу: 750 штук x 0,32 руб. = 240 руб.;

НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу: 508 руб. x 18% = 91 руб.

Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО "Монтаж-М" к поставщику, - 2174 руб.



При этом в бухгалтерском учете ООО "Монтаж-М" было отражено:

 

Корреспонденция

счетов    
Сумма, 

руб.  
Содержание операции           
ДебетКредит
В октябре                               
60  51  31 500 Перечислен аванс поставщику под поставку   

кирпича                                    
3 ноября                               
10  60  25 360 Принято к учету фактическое количество     

полученного кирпича                        
19  60  4 565 Учтен НДС по принятому к учету кирпичу     
10  76  9 661 Транспортные расходы отнесены на           

себестоимость кирпича                      

(12 000 руб. - 1831 руб. - 508 руб.)       
19  76  1 740 Учтен НДС по транспортным расходам         

(1831 руб. - 91 руб.)                      
76  51  12 000 Оплачен счет транспортной организации      
68-1 19  6 304 НДС принят к возмещению                    
76-2 60  1 575 Выставлена претензия поставщику за         

недостающее количество кирпичей (с НДС)    

(750 штук x 2,10 руб.)                     
76-2 76  599 Предъявлена претензия поставщику на        

стоимость транспортных расходов,           

приходящихся на долю недопоставленного     

кирпича                                    

(508 руб. + 91 руб.)                       

 

Результат выставления претензии может быть двояким: либо поставщик признает претензию обоснованной и возместит ущерб организации-покупателю, либо он откажется признать данную претензию и тогда организация будет вынуждена обратиться в суд.

Вариант 1. Поставщик признал данную претензию обоснованной и за свой счет поставил недостающий кирпич.

При этом в бухгалтерском учете ООО "Монтаж-М" было отражено:

 

Корреспонденция

счетов    
Сумма, 

руб.  
Содержание операции           
ДебетКредит
10  76-2 1335  Принят к учету кирпич, ранее отнесенный на 

сумму претензии                            
19  76-2 240  Учтен НДС                                  
10  76-2 508  Транспортные расходы по недостающему кирпичу

отнесены на его себестоимость              
19  76-2 91  Отражен НДС по недостающему кирпичу        
68-1 19  331  НДС по ранее признанной недостаче поставлен

к возмещению                               

 

Вариант 2. Поставщик отказался признать претензию, организация обратилась в суд, однако суд отказал в возмещении ущерба.

В данной ситуации сумма претензии списывается на убытки организации. Это следует отразить следующим образом:

 

Корреспонденция

счетов     
Сумма, 

руб.  
Содержание операции           
ДебетКредит
91-2 76-2 2174  Списана на убытки сумма претензии, не      

удовлетворенная судом                      

 

Обратите внимание, что уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли организация в данном случае не сможет. Так, это возможно только в случае, если в выявленной недостаче нет виновного и данный факт подтвержден уполномоченным государственным органом.