17.1. Претензия выставляется покупателем товарно-материальных ценностей (2 часть)

Пример. ООО «Монтаж-М» в октябре по договору поставки приобрело 15 000 штук кирпича по цене 2100 руб. за 1000 штук (в том числе НДС — 320 руб.).

Оплата за кирпич была произведена также в октябре в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС — 4800 руб.).

3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича, ООО «Монтаж-М» оплатило 12 000 руб. (в том числе НДС — 1831 руб.).

При получении кирпича было обнаружено, что не хватает 750 штук.

Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной.

ООО «Монтаж-М» при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:

стоимость недостающего кирпича: 750 штук x (2,10 руб. — 0,32 руб.) = 1335 руб.;

транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича: 1335 руб. x 10 169 руб. : 26 700 руб. = 508 руб.;

НДС по недостающему кирпичу: 750 штук x 0,32 руб. = 240 руб.;

НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу: 508 руб. x 18% = 91 руб.

Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО «Монтаж-М» к поставщику, — 2174 руб.

При этом в бухгалтерском учете ООО «Монтаж-М» было отражено:

 

Корреспонденция

счетов    

Сумма, 

руб.  

Содержание операции           
Дебет Кредит
В октябре                               
60   51   31 500  Перечислен аванс поставщику под поставку   

кирпича                                    

3 ноября                               
10   60   25 360  Принято к учету фактическое количество     

полученного кирпича                        

19   60   4 565  Учтен НДС по принятому к учету кирпичу     
10   76   9 661  Транспортные расходы отнесены на           

себестоимость кирпича                      

(12 000 руб. — 1831 руб. — 508 руб.)       

19   76   1 740  Учтен НДС по транспортным расходам         

(1831 руб. — 91 руб.)                      

76   51   12 000  Оплачен счет транспортной организации      
68-1  19   6 304  НДС принят к возмещению                    
76-2  60   1 575  Выставлена претензия поставщику за         

недостающее количество кирпичей (с НДС)    

(750 штук x 2,10 руб.)                     

76-2  76   599  Предъявлена претензия поставщику на        

стоимость транспортных расходов,           

приходящихся на долю недопоставленного     

кирпича                                    

(508 руб. + 91 руб.)                       

 

Результат выставления претензии может быть двояким: либо поставщик признает претензию обоснованной и возместит ущерб организации-покупателю, либо он откажется признать данную претензию и тогда организация будет вынуждена обратиться в суд.

Вариант 1. Поставщик признал данную претензию обоснованной и за свой счет поставил недостающий кирпич.

При этом в бухгалтерском учете ООО «Монтаж-М» было отражено:

 

Корреспонденция

счетов    

Сумма, 

руб.  

Содержание операции           
Дебет Кредит
10   76-2  1335   Принят к учету кирпич, ранее отнесенный на 

сумму претензии                            

19   76-2  240   Учтен НДС                                  
10   76-2  508   Транспортные расходы по недостающему кирпичу

отнесены на его себестоимость              

19   76-2  91   Отражен НДС по недостающему кирпичу        
68-1  19   331   НДС по ранее признанной недостаче поставлен

к возмещению                               

 

Вариант 2. Поставщик отказался признать претензию, организация обратилась в суд, однако суд отказал в возмещении ущерба.

В данной ситуации сумма претензии списывается на убытки организации. Это следует отразить следующим образом:

 

Корреспонденция

счетов     

Сумма, 

руб.  

Содержание операции           
Дебет Кредит
91-2  76-2  2174   Списана на убытки сумма претензии, не      

удовлетворенная судом                      

 

Обратите внимание, что уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли организация в данном случае не сможет. Так, это возможно только в случае, если в выявленной недостаче нет виновного и данный факт подтвержден уполномоченным государственным органом.

← prev content next →