17. Уплата единого социального налога в Фонд социального страхования

Все работодатели обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС РФ. При этом они должны вести учет начисленных страховых взносов и представлять в Фонд социального страхования соответствующую отчетность.

Страховые взносы по государственному социальному страхованию работодатели уплачивают в составе единого социального налога. Регулирует порядок исчисления и уплаты единого социального налога гл. 24 НК РФ.

Все организации, предприниматели и физические лица, если они производят выплаты физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями согласно ст. 235 НК РФ, признаются плательщиками единого социального налога.

Единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ), а вот что касается взносов, зачисляемых в ФСС РФ, то выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам ими не облагаются. На это указано в п. 3 ст. 238 НК РФ.

Облагаемая база по единому социальному налогу определяется, исходя из суммы произведенных выплат ежемесячно нарастающим итогом с начала года, а сам налог рассчитывается ежемесячно. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год (ст. 240 НК РФ). При этом ст. 241 НК РФ предусмотрена регрессивная шкала ставок по единому социальному налогу (эти данные для организаций, за исключением сельхозорганизаций, мы привели в таблице 2).

 

Таблица 2

 

Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое   физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	Федеральный бюджет	ФСС РФ	ФФОМС		Итого
			федеральный	территориальные
До 280 000 руб.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
От 280 001 до  600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9%     с суммы,   превышающей 280 000    руб.	8 120 руб. + 1,0%     с суммы,   превышающей 280 000    руб.	3 080 руб. + 0,6%     с суммы,   превышающей 280 000    руб.	5 600 руб.     + 0,5%         с суммы,       превышающей    280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0%     с суммы,    превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000  руб.	81 280 руб. + 2,0%     с суммы,   превышающей 600 000    руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с    суммы,      превышающей 600 000 руб.

← prev content next →