Различают несколько методических подходов к проведению анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) полученных результатов.
Основные методы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия Таблица 1.4
| Название метода | Содержание метода |
| Неформализованные методы | Логистическое, субъективное исследование |
| — экспертные | Оценка ситуации высококлассными специалистами |
| — морфологический | Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов |
| — рейтинговый | Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей |
| — фактографический | Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п. |
| — мониторинг | Детальный, систематический анализ изменений |
| — логическое моделирование | Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц |
| — фундаментальный | Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики |
| — технический | Отражение желаемых сглаженных ожиданий |
| Формализованные методы | Строгие формализованные аналитические зависимости |
| — факторный | Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов |
| — конъюнктурный | Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения |
| — математический | Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование |
| — статистический | Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ковариационный анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики |
| — методы исследования операций и принятия решений | Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование |
| — эконометрические | Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс |
| — экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование | Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование |
Экспертный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозможно. Процедура экспертного метода включает в себя следующие этапы:
1) процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризации;
2) выбор методики и формы опроса экспертов, разработка анкет, таблиц вопросу;
3) определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имеющих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;
4) заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произвольной или четко определенной форме;
5) статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса.
7) итоговая оценка состояния объекта на основе мнения экспертов.
Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизировать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала приемлемые, а затем наиболее эффективные по экономическим критериям.
Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и расположении в определенном порядке (ранжировании) отдельных показателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Фактографический метод основан на изучении всех опубликованных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово-хозяйственное состояние предприятия.
Мониторинг является постоянным, систематизированным, детальным текущим наблюдением за финансово-хозяйственным состоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следующий:
— экспертное начальное структурирование;
— определение цели мониторинга;
— выбор постоянных показателей (индикаторов);
— сбор информации;
— предварительная формализация аналитических материалов;
— иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка информации, графическая визуализация данных;
— выявление закономерностей и устойчивых тенденций.
Логическое моделирование используется, как правило, для качественного описания финансово-хозяйственного развития предприятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого состояния объекта моделирования.
Целью фундаментального анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является определение внутренней стоимости его имущественного комплекса как общего результата технико-экономической деятельности.
Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Его часто называют чартизмом (от англ. chart — график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показателей и факторов, их определяющих.
Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.
Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнктуры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия.
Математический анализ предполагает использование математических приемов и способов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки.
Статистический анализ, являющийся основой диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:
— анализ средних и относительных величин
— группировку
— графический анализ
— индексный
— корреляционный анализ,
— регрессионный анализ
— дисперсионный
— экстраполяционный анализ
— метод главных компонент.
Методы исследования операций и принятия решений включают:
1) теорию графов
2) теорию игр (как правило, проигрывая различные ситуации, выбирают стратегию действий, которая обеспечивает наилучшие результаты)
3) теорию массового обслуживания
4) построение деревьев целей и ресурсов
5) байесовский (бейесовский) анализ, который используется в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия для постоянного пересмотра, корректировки стратегии его развития в зависимости от новой информации;
6) сетевое планирование (это широко распространенный метод, основанный на использовании сетевых графиков. Сетевой график представляет собой цепь работ и событий, отражая их технологическую последовательность и связь.
К эконометрическим методам относят матричный, гармонический и спектральный анализ, производственные функции и межотраслевой баланс.
— матричный анализ используется для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;
— гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;
— спектральный анализ означает разложение финансово-хозяйственной деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;
— производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции(товаров, ус луг) с переменными величинами затрат;
— межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.
Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов, а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).
Оптимальное программирование имеет целью нахождение оптимального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и нормативных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, динамическое и выпуклое программирование.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:
— построение детерминированной модели путем логического анализа;
— наличие полной (жесткой) связи между показателями; невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
— изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.
Различают четыре типа детерминированных моделей.
Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид
Построение факторной модели — первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов. Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
В общем, виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:
Пример.
Таблица 1
Исходные данные для факторного анализа
| Показатели | Условные
обозначения |
Базисные
значения (о) |
Фактические
значения (1) |
Изменение | |
| Абсолютное | Относительное (%) | ||||
| ТП | 2920 | 3400 | +480 | 116,40 | |
| Ч | 20 | 25 | +5 | 125,00 | |
| СВ | 146 | 136 | -10 | 93.15 | |
Анализ влияния- количества работников и их выработки на объем товарной продукции проведем описанным выше способом на основе данных табл.1. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:
ТП=Ч·СВ;
TПо= Чо·СВо = 20·146 = 2920 (тыс. руб.)
Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:
ТП усл1 = Ч1 СВ0 = 25·146 = 3650 (тыс. руб.);
ΔТП усл1= ТПусл1 — ТП0 = 3650 — 2920 = 730 (тыс. руб.).
Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель
ТП усл2 = Ч1 СВ1= 25·136 = 3400 (тыс. руб.);
ΔТПусл2 = ТП1— ТПусл1 = 3400 — 3650 = — 250 (тыс. руб.).
Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 чел. численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.
Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:
Результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущего способа.
Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подъинтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.
Можно также использовать уже сформированные рабочие формулы, приводимые в специальной литературе [4].
1. Модель вида у = а·b:
Δуа = Δа bо · +1/2 Δа·Δb;
Δуb = Δb ао · + 1/2·Δа· Δb.
2. Модель вида у = а · b· с :
Δуа = ½ Δа·(b0 c1+b1с0) + 1/3 Δа· Δb·Δс;
Δуb= ½ Δb·(аос1 +а1с0) + 1/3 Δа·Δb·Δс;
Δуc = ½ Δс· (ао b1+ а1 b0)+ 1/3 Δа· Δb ·Δс.
3. Модель вида у=а/в:
Δуа = Δа/ Δb * ln Ib1/ b0I;
Δуb = Δbобщ — Δуа;
Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя и поровну разделить между факторами его дополнительный прирост.