Не подлежат обложению НДФЛ компенсации, выплачиваемые в связи с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, в том случае, если такие компенсации установлены законодательством (федеральным, региональным или местным) (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Данные компенсации выплачиваются членам семей военнослужащих.
В соответствии с п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» к членам семей военнослужащих относятся:
— супруга (супруг);
— несовершеннолетние дети;
— дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет;
— дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
— лица, находящиеся на иждивении военнослужащих.
Компенсации, которые в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, названы в Федеральных законах «О статусе военнослужащих» и от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».
Дополнительные компенсации, выплачиваемые членам семей погибших военнослужащих или гражданских служащих, могут быть установлены законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. Данные компенсации также не будут облагаться НДФЛ.
Например, ст. 18-1 Закона Красноярского края от 02.11.2000 N 12-961 «О защите прав ребенка» детям военнослужащих, погибших (умерших) в период прохождения военной службы, военнослужащих, умерших после увольнения в связи с получением заболеваний, увечий, ранений, травм в период прохождения военной службы, сотрудников органов внутренних дел, умерших в связи с получением травм, ранений, увечий и заболеваний в период выполнения служебных обязанностей, проживающим на территории края, ежемесячно за счет краевого бюджета производятся выплаты на одного ребенка в размере разницы между величиной прожиточного минимума для детей, установленной в районах Красноярского края, и размером пенсии, назначенной ребенку по случаю потери кормильца в соответствии с действующим пенсионным законодательством. Указанная выплата гарантирована всем получателям данной категории пенсии.
Данная выплата относится к установленным действующим законодательством компенсационным выплатам, связанным с гибелью военнослужащих, не подлежащим обложению НДФЛ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.11.2006 N А33-8695/06-Ф02-6366/06-С1).
Примечание. Если организация решит по собственной инициативе оказать материальную помощь членам семьи погибшего военнослужащего, сумма данной выплаты будет признаваться доходом, подлежащим обложению НДФЛ, поскольку она не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.