В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника организации и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом не имеет значения, за счет каких средств производится указанная выплата — за счет ФСС РФ или же из собственных средств работодателя.
Пример 6.1.
В феврале 2009 г. работник организации И.В. Ремизов был болен с 6-го по 10-е число включительно. Его страховой стаж составляет 9 лет. Расчетный период (с февраля 2008 г. по январь 2009 г.) отработан им полностью. Сумма заработка, учитываемая при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, за расчетный период составляет 120 000 руб. Должностной оклад И.В. Ремизова составляет 10 000 руб.
В январе 2009 г. И.В. Ремизову начислен только должностной оклад. На иждивении работника находятся двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить размер пособия по временной нетрудоспособности и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию с И.В. Ремизова.
Размер пособия составит 1639,34 руб. [(120 000 руб. : 366 дн.) x 5 дн.].
Сумма заработка работника за фактически отработанное время в феврале составит 8421,05 руб. [(10 000 руб. : 19 дн.) x 16 дн.].
Размер выплат, подлежащих получению работником, составит:
10 060,39 руб. (1639,34 руб. + 8421,05 руб.).
С учетом того, что работник имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в сумме 2400 руб. (400 руб. + 2000 руб. x 2), сумма НДФЛ составит 995,85 руб. [(10 060,39 руб. — 2400 руб.) x 13%].