Большаябиблиотека

Савостьянов С.Л. «НДС: простые решения сложных задач» Предмет «Налоги»

2.4. Налоговые вычеты по НДС, предъявленные поставщиком

Можно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками, или нет, зависит не только от того, как будут использоваться купленные товары, работы или услуги, но и от того, какую деятельность ведет фирма. Возможны три ситуации. Так, например, фирма может производить:

- только продукцию (работы, услуги), которая облагается НДС;

- только продукцию (работы, услуги), которая не облагается НДС;

- разные виды продукции (работ, услуг), среди которых есть как облагаемые НДС, так и освобожденные от налогообложения.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

Предположим, фирма производит продукцию, которая облагается НДС.

В этом случае, если выполнены все необходимые условия, НДС можно принять к вычету - в том налоговом периоде (квартале), в котором он был предъявлен поставщиком.

Пример. В мае ООО "Радуга" купило у ЗАО "Прогресс" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). ЗАО "Прогресс" купленные доски полностью оприходовало на склад.

ООО "Радуга" выдало ЗАО "Прогресс" счет-фактуру, оформленный в установленном порядке. В накладной на передачу досок НДС выделен отдельной строкой. ЗАО "Прогресс" приобрел доски для производства мебели, реализация которой облагается НДС.

Поскольку все необходимые условия выполнены, предъявленный поставщиком НДС в сумме 9000 руб. ЗАО "Прогресс" может принять к вычету во II квартале. Бухгалтер ЗАО "Прогресс" в учете должен сделать следующие проводки:

Д-т 10 К-т 60 - 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.) - оприходованы материалы на склад;

Д-т 19 К-т 60 - 9000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", К-т 19 - 9000 руб. - НДС принят к вычету;

Д-т 60 К-т 51 - 59 000 руб. - перечислены деньги поставщику.

Таким образом, вы можете зачесть НДС, предъявленный поставщиком до оплаты товаров (работ, услуг).

Если фирма производит продукцию, которая не облагается НДС, то налог к вычету не принимают, а учитывают в стоимости купленных товаров (работ, услуг).

Пример. ЗАО "Техника", выпускающее медицинскую технику, приобрело материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Продажа медицинской техники не облагается НДС. Следовательно, бухгалтер ЗАО "Техника" НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принимает, а учитывает в стоимости материалов. Проводки будут следующими:

Д-т 10 К-т 60 - 118 000 руб. - оприходованы материалы (с учетом предъявленного поставщиком НДС);

Д-т 60 К-т 51 - 118 000 руб. - оплачены материалы.