Большая библиотека : Экономика предприятия : Бюджетирование и контроль затрат в организации (2006) : Виткалова Алла Петровна Миллер Дина Петровна : 2.3. Производственный бюджет (2 часть)

Виткалова Алла Петровна Миллер Дина Петровна «Бюджетирование и контроль затрат в организации (2006)» Предмет «Экономика предприятия»

2.3. Производственный бюджет (2 часть)

Таблица 9 Смета прямых затрат на оплату труда в 200Х г.

Место возникновения затрат	Носители затрат (виды продукции)	Объем производства. ед.	трудоемкость единицы чел. час	Всего чел. часов на производство	Стоимость 1 чел. часа, д.е.	Всего прямых затрат на оплату труда. тыс. д. е.
Швейный цех	Диваны	2210	20	44 200	15	663,3
	Кресла	1 660	15	24 900	10	249,0
	Кровати	1 100	10	11 000	5	55,0
Сборочный цех	Диваны	2210	16	35 360	30	1 060.8
	Кресла	1 660	12	19 920	30	597,6
	Кровати	1 100	8	8 800	20	176,0
Итого	Диваны	2210				1 724,1
	Кресла	1 660				846.6
	Кровати	1 100				231,7
Всего затрат						2 801,7
Прямые затраты на оплату труда на одно изделие, тыс. д. е.	Диваны					0,78
	Кресла					0,51
	Кровати					0,21

Информация бюджета прямых затрат на оплату труда может быть представлена в виде плана графика, условный пример которого приведен в таблице 10.

Таблица 10 Бюджет прямых затрат на оплату труда на 200Х год

	2000 г.	месяцы												Всего 200Х г.
	2000 г.	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 200Х г.
Объем призводства, ед
Диваны	2 200	139	171	193	186	178	187	191	202	194	187	187	195	2210
Кресла	1 650	107	129	151	133	134	140	142	152	145	140	140	147	1 660
Кровати	1 100	64	87	95	92	90	93	94	102	97	93	94	99	1 100
Прямые затраты на оплату труда на одно изделие тыс. д. с.
Диваны		0,78	0,78	0,78	0,78	0,7	0,78	0,78	0,78	0,78	0,78	0,78	0,78
Кресла		0,51	0,51	0,51	0,51	0,51	0,51	0,51	0,51	0.51	0,51	0,51	0,51
Кровати		0,21	0,21	0,21	0,21	0,21	0,21	0,21	0,2	0.21	0,21	0,21	0,21
Прямые затраты на оплату труда — итого, тыс. д. е.
Диваны		108	133	151	145	139	146	149	158	151	146	146	152	1 724
Кресла		55	66	77	68	68	71	72	78	74	71	71	76	847
Кровати		13	18	20	19	19	20	20	21	20	20	20	21	231
Сумма прямых затрат на оплату труда итого, тыс. д. е.		176	217	248	232	226	237	241	257	245	237	237	249	2 802

Наряду с планом графиком прямых затрат труда должен быть составлен график выплаты заработной платы в соответствии с принятыми в организации кассовыми днями, сроками выдачи авансов и основной части заработной платы.

Последовательность составления бюджетов прямых затрат труда:

1. Установить наиболее важные виды прямых производственных (операционных затрат) расходов на оплату труда и категории персонала чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально связаны с объемом продаж и будут изменяться в соответствии с изменением объема продаж на протяжении бюджетного периода.

2. Рассчитать (или уточнить) нормативы трудоемкости по видам продукции в человеко-часах и стоимость одного человека-часа, исходя из принятых в организации тарифных условий. На основании этих данных и объема производства определить общую величину прямых затрат труда на производство продукции.

3. Отразить в бюджете возможную индексацию оплаты труда в течение бюджетного периода и внести коррективы в соответствующие периоды (месяцы) бюджета через изменения почасовой ставки оплаты труда.

4. Составить бюджет прямых затрат труда на планируемый период и график выплаты заработной платы в соответствии с принятыми в организации кассовыми днями, сроками выплаты авансов части заработной платы.

2.3.4. Бюджет общепроизводственных расходов

Назначение бюджета – определить часть условно-постоянных издержек необходимых для производства запланированного объема продукции.

Общепроизводственные расходы относятся к числу накладных расходов, включающих в себя все экономические элементы издержек производства.

Термин «накладные» расходы указывает на то, что они, в отличие от прямых расходов носят общий, собирательный характер, их величина, изменение, зависят от множества различных факторов.

По характеру отнесения на себестоимость продукции они являются косвенными, не могут быть отнесены прямо на изделие, если их выпускается два и более наименования.

Общепроизводственные расходы неоднородны, методы их расчета различны, поэтому по каждому виду расходов составляется постатейная смета.

По экономическому содержанию большая часть общепроизводственных расходов состоит из затрат на содержание и обслуживание средств труда (главным образом оборудования). Другая часть представляет собой расходы по управлению и обслуживанию производства (цеховые расходы).

В состав общепроизводственных расходов входят:

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

амортизация основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

расходы по страхованию имущества;

расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

арендная плата за помещения, машины, оборудование и др. используемые в производстве;

оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;

другие, аналогичные по назначению управленческие расходы.

Составлению бюджета общепроизводственных расходов предшествуют классификация их на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема выпускаемой продукции.

В соответствии с этим бюджет общепроизводственных расходов состоит из двух частей: переменные накладные расходы и постоянные накладные расходы. Для формирования переменной части расходов определяются ставки, постоянная часть расходов планируется с помощью составления сметы.

Деление накладные расходов на переменные и постоянные в бюджете общепроизводственных расходов важно с точки зрения финансового контроля и управления. Переменные накладные расходы нормируются, определяются ставки начисления их на один час труда основных производственных рабочих. Они относятся к контролируемым расходам.

Постоянные расходы, будучи выделенными, из общего состава производственных накладных расходов, хотя и считаются неконтролируемыми, в условиях гибкого бюджетирования в определенной степени становятся управляемыми.

В таблице 11 приведена смета (бюджет) общепроизводственных расходов в соответствии с их классификацией. Смета рассчитывается на планируемую деятельность, выраженную в человеко-часах труда основных производственных рабочих.

Таблица 11 Смета (бюджет) общепроизводственных накладных расходов на 200Х г.

Статьи расходов	Ставка начисления накладных расходов, д. е. / чел. ч.		Накладные расходы д. е.		Всего Д. е.
Статьи расходов	Швейный участок	Сборочный участок	Швейный участок	Сборочный участок	Всего Д. е.
Переменные (контролируемые) накладные расходы
вспомогательные материалы	0,4	0,6	32 040	38 448	70 488
оплата труда вспомогательных рабочих	0,2	0,4	16 020	25 632	41 652
силовая энергия	0,3	0,2	24 030	12816	38 846
ремонт и обслуживание оборудования	0,05	0,05	4 005	3 204	7 209
Итого			76 095	80 100	156195
Постоянные (неконтролируемые) накладные расходы
амортизация			486 000	486 000	972000
расходы на управление и обслуживание			651 000	651 000	1 302 000
энергия (отопление, освещение)			240 000	240 000	480 000
ремонт и обслуживание зданий и сооружений			243 000	243 000	486 000
Итого			1 620 000	1 620 000	3 240 000
Всего накладных расходов			1 696 095	1 696 095	3396 195
Сметная ставка общепроизводственных накладных расходов			21,2	26,5

Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения сметного труда основных производственных рабочих (см. Бюджет прямых затрат на оплату труда, таблица 10) по каждому участку в человеко-час на сметную (нормативную) ставку начисления переменных накладных расходов (д. е. на 1 человеко-час труда). Предполагается, что все переменные накладные расходы зависят от продолжительности труда основных производственных рабочих.

При составлении сметы общепроизводственных расходов следует из состава постоянных расходов выделять (в том числе) амортизацию. Экономически амортизация не вызывает оттока денежных средств как другие расходы. Амортизационные отчисления представляют форму накопления средств для приобретения и восстановления окончательно износившихся средств труда.

Для того чтобы выделить (показать) общепроизводственные накладные расходы по каждому подразделению организации составляются дополнительные расчеты, результаты которых сводятся в отдельные сметы. Эти сметы позволяют руководителям подразделений сосредоточить внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную (персональную) ответственность. В свою очередь сметы подразделений помогают руководителю производства при анализе исполнения оценивать деятельность каждого подразделения и его руководителя.

Последовательность составления бюджета общепроизводственных накладных расходов.

1. Определить виды накладных расходов, которые должна понести организация на содержание и эксплуатацию средств труда (оборудования).

2. Определить накладные расходы на содержание и обслуживание цеха (общецеховые расходы).

3. Составить постатейные сметы наиболее важных видов общепроизводственных затрат (смета затрат на ремонт оборудования, на ремонт и обслуживание цеховых зданий и сооружений и др.).

4.Выделить в составе общепроизводственных расходов переменную часть и постоянную (условно-постоянную) части.

5.Определить сметные ставки начисления цеховых общепроизводственных расходов на один час или человеко-час планируемых трудовых затрат.

6. Для контроля и управления общепроизводственными затратами можно составить помесячный план-график (см. таблицу 12). Главным методом контроля и регулирования общепроизводственных расходов является анализ исполнения сметы (бюджета), как средства обратной связи.

Для этого достаточно контролировать исполнение постатейных смет затрат по местам их возникновения за которые несет ответственность руководитель (менеджер) центра ответственности.

Таблица 12 План-график бюджета общепроизводственных расходов на 200Х г.

Показатели	месяцы												Всего 200Х г.
Показатели	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Всего 200Х г.
Переменные (контролируемые) накладные расходы, д. е.
в том числе: Диваны	8 000	8 000	8 005	8 006	8 005	8 006	8 006	8 005	8 006	8 006	8 007	8 008	96 060
Кресла	3 929	3 929	3 931	3 931	3 931	3 932	3 930	3 931	3 932	3 932	3 932	3 931	47 171
Кровати	1 080	1 080	1 080	1 080	1 080	1 080	1 080	1 080	1 081	1 081	1 081	1 081	12 964
Итого	13 009	13 009	13 016	13 017	13 016	13 018	13 016	13 016	13 019	13 019	13 020	13 020	156 195
Постоянные (неконтролируемые) расходы, д. е.
В том числе: Диваны	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	166 050	1 992 600
Кресла	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	81 540	978 480
Кровати	22 410	22410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	22 410	268 920
Итого	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	270 000	3 240 000
Всего накладных расходов	283 009	283 009	283 016	283 017	283 016	283 018	283 016	283 016	283 019	283 019	283 020	283 020	3 396 000

Примечание: Бюджет составлен на основе расчета распределение общепроизводственных расходов по видам продукции.

Большаябиблиотека

Диссертации

Курсовые, дипломные на заказ

(067) 14-12-672

(093) 659-90-55

icq 643171362

Заказать он-лайн

Виткалова Алла Петровна Миллер Дина Петровна «Бюджетирование и контроль затрат в организации (2006)» Предмет «Экономика предприятия»

2.3. Производственный бюджет (2 часть)