Таблица 4.7
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г. (руб.)
| Актив | ННГ | НКГ | Пассив | ННГ | НКП |
| Уставный капитал | 100 000 | 100 000 | |||
| Нераспределенная
прибыль |
3 107
<*> |
158 009 | |||
| Готовая продукция
и товары для перепродажи |
Кредиторская
задолженность поставщикам |
748 479
<**> |
|||
| Дебиторская
задолженность |
118 000 | По налогам и сборам | 4 800 | 52 800 | |
| Денежные средства | 818 386 | 307 907 | Перед персоналом и
внебюджетными фондами |
80 000 | |
| Баланс | 936 386 | 307 907 | Баланс | 936 386 | 307 907 |
———————————
<*> 15 200 руб. — 12 093 руб. = 3107 руб.
<**> 736 386 руб. + 12 093 руб. = 748 479 руб.
Таблица 4.8
Отчет о прибылях и убытках за 2008 г. (руб.)
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период
прошлого года |
| Выручка | 748 479 | 100 000 |
| Себестоимость | 548 479 | 80 000 |
| Валовая прибыль | 200 000 | 20 000 |
| Прочие доходы | ||
| Прочие расходы | 12 093 | |
| Прибыль (убыток) до
налогообложения |
200 000 | 7 907 |
| ОНА | ||
| ОНО | ||
| Текущий налог на прибыль | 45 098 | 4 800 |
| Чистая прибыль (убыток) | 154 902 | 3 107 |
| Справочно. ПНО (ПНА) | (2 902) | 2 902 |
Таблица 4.9
Отчет об изменениях капитала за 2008 г. (руб.)
| Показатель | Счета учета элементов капитала | Итого | |||
| 80 | 82 | 83 | 84 | ||
| На 01.01.2007 | |||||
| Увеличение величины капитала за
счет выпуска акций |
100 000 | 100 000 | |||
| Чистая прибыль (убыток) | 15 200 | 15 200 | |||
| На 31.12.2007 | 100 000 | 15 200 | 115 200 | ||
| Изменение учетной политики | (12 093) | (12 093) | |||
| На 01.01.2008 | 100 000 | 3 107 | 103 107 | ||
| Чистая прибыль (убыток) | 154 902 | 154 902 | |||
| На 31.12.2008 | 100 000 | 158 009 | 258 009 | ||
В связи с отменой необходимости пересчета сумм полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте, организация больше не производит пересчет величины дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях на 31 декабря 2007 г. исходя из курса иностранной валюты на этот день, что необходимо для получения сопоставимых остатков на 31 декабря 2007 г. и, соответственно, на 1 января 2008 г.
Таким образом, в результате пересчета показателей отчетности, выполненного отдельно до 2008 г. и за 2008 г., мы получили сопоставимые показатели за два года, что и требуется в соответствии с п. 20 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Кроме того, порядок сверки сумм, полученных в результате пересчета, отразил взаимосвязь статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, то есть продемонстрировал балансовый метод формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для проверки правильности представленных в отчетности финансовых результатов для целей бухгалтерского учета сделаем следующий расчет:
— выручка от продаж за 2007 — 2008 гг. (без НДС): 118 000 руб. — 18 000 руб. + 748 479 руб. = 848 479 руб.;
— себестоимость услуг: 80 000 руб. + 548 479 руб. = 628 479 руб.
— прочие расходы (от переоценки иностранной валюты на счете): 12 093 руб.
Итого прибыль составит: 848 479 руб. — 628 479 руб. — 12 093 руб. = 207 907 руб.
Текущий налог на прибыль: 207 907 руб. x 24% = 49 898 руб.
Таким образом, чистая прибыль составила: 207 907 руб. — 49 898 руб. = 158 009 руб., что и отражено в представленных выше формах отчетности.