Данная таблица является расшифровочной к строкам 230 и 240 актива Баланса. По строке 230 отражается долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, то есть дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В форме N 5 отдельно отражается остаток выданных организацией авансов — дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и прочая дебиторская задолженность.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— 75 «Расчеты с учредителями»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Отдельно отражается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее 1 года) и долгосрочной дебиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).
В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;
— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Отдельно указывается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее 1 года) и долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более 1 года).
При заполнении этого раздела в графе 3 «Остаток на начало года» указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января 2008 г. (по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое). В графе 4 «Остаток на конец года» показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2008 г.
В организациях, у которых на 31 декабря 2007 г. в учете числились авансы в иностранной валюте (выданные или полученные), остатки на 1 января 2008 г. будут отличаться от аналогичных остатков на 31 декабря 2007 г., так как если в 2007 г. суммы непогашенных авансов в иностранной валюте пересчитывались на отчетные даты, то на 1 января 2008 г. авансы в иностранной валюте должны быть отражены путем пересчета суммы полученной или выплаченной авансом валюты на курс ЦБ РФ на дату получения или выплаты авансов.
По строке 240 Бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме N 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Строка 620 Баланса «Кредиторская задолженность» содержит большее число строк, раскрывающих состав задолженности, нежели дебиторской задолженности, включающей задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), перед персоналом (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), перед внебюджетными фондами (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), перед бюджетом (счет 68 «Задолженность по налогам и сборам»). Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке «Прочие кредиторы».
В форме N 5 в отличие от Бухгалтерского баланса в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в Балансе в сумме по строке 610 «Займы и кредиты».