Луганская О.В. «Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение» Предмет «Бухгалтерский учет»
17.1. Претензия выставляется покупателем товарно-материальных ценностей (2 часть)
Пример. ООО "Монтаж-М" в октябре по договору поставки приобрело 15 000 штук кирпича по цене 2100 руб. за 1000 штук (в том числе НДС - 320 руб.).
Оплата за кирпич была произведена также в октябре в сумме 31 500 руб. (в том числе НДС - 4800 руб.).
3 ноября поставщик отгрузил кирпич. Транспортной организации, которая осуществила доставку кирпича, ООО "Монтаж-М" оплатило 12 000 руб. (в том числе НДС - 1831 руб.).
При получении кирпича было обнаружено, что не хватает 750 штук.
Нормы естественной убыли для кирпича не предусмотрены, поэтому данная недостача кирпича считается сверхнормативной.
ООО "Монтаж-М" при приеме составило соответствующий акт и 8 ноября выставило претензию поставщику. Сумма претензии к поставщику составила:
стоимость недостающего кирпича: 750 штук x (2,10 руб. - 0,32 руб.) = 1335 руб.;
транспортные расходы, относящиеся к недостающему количеству кирпича: 1335 руб. x 10 169 руб. : 26 700 руб. = 508 руб.;
НДС по недостающему кирпичу: 750 штук x 0,32 руб. = 240 руб.;
НДС по транспортным расходам, относящимся к недостающему кирпичу: 508 руб. x 18% = 91 руб.
Таким образом, общая сумма претензии, выставленной ООО "Монтаж-М" к поставщику, - 2174 руб.
При этом в бухгалтерском учете ООО "Монтаж-М" было отражено:
Корреспонденция | Сумма, | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
В октябре | |||
60 | 51 | 31 500 | Перечислен аванс поставщику под поставку |
3 ноября | |||
10 | 60 | 25 360 | Принято к учету фактическое количество |
19 | 60 | 4 565 | Учтен НДС по принятому к учету кирпичу |
10 | 76 | 9 661 | Транспортные расходы отнесены на |
19 | 76 | 1 740 | Учтен НДС по транспортным расходам |
76 | 51 | 12 000 | Оплачен счет транспортной организации |
68-1 | 19 | 6 304 | НДС принят к возмещению |
76-2 | 60 | 1 575 | Выставлена претензия поставщику за |
76-2 | 76 | 599 | Предъявлена претензия поставщику на |
Результат выставления претензии может быть двояким: либо поставщик признает претензию обоснованной и возместит ущерб организации-покупателю, либо он откажется признать данную претензию и тогда организация будет вынуждена обратиться в суд.
Вариант 1. Поставщик признал данную претензию обоснованной и за свой счет поставил недостающий кирпич.
При этом в бухгалтерском учете ООО "Монтаж-М" было отражено:
Корреспонденция | Сумма, | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
10 | 76-2 | 1335 | Принят к учету кирпич, ранее отнесенный на |
19 | 76-2 | 240 | Учтен НДС |
10 | 76-2 | 508 | Транспортные расходы по недостающему кирпичу |
19 | 76-2 | 91 | Отражен НДС по недостающему кирпичу |
68-1 | 19 | 331 | НДС по ранее признанной недостаче поставлен |
Вариант 2. Поставщик отказался признать претензию, организация обратилась в суд, однако суд отказал в возмещении ущерба.
В данной ситуации сумма претензии списывается на убытки организации. Это следует отразить следующим образом:
Корреспонденция | Сумма, | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
91-2 | 76-2 | 2174 | Списана на убытки сумма претензии, не |
Обратите внимание, что уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли организация в данном случае не сможет. Так, это возможно только в случае, если в выявленной недостаче нет виновного и данный факт подтвержден уполномоченным государственным органом.
© 2006-2011