Финансовые вложения
(тыс. руб.)
| Показатель | Долгосрочные | Краткосрочные | |||
| наименование | код | на начало
отчетного года |
на конец
отчетно- го пери- ода |
на начало
отчетного года |
на конец
отчетно- го пери- ода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Вклады в уставные
(складочные) капи- талы других органи- заций — всего |
510 | 20 | 28 | — | — |
| в том числе дочер-
них и зависимых хо- зяйственных обществ |
511 | 20 | 20 | — | — |
| Государственные и
муниципальные цен- ные бумаги |
515 | — | — | — | — |
| Ценные бумаги дру-
гих организаций — всего |
520 | 16 | 16 | — | — |
| в том числе долго-
вые ценные бумаги (облигации, вексе- ля) |
521 | 16 | 16 | — | — |
| Предоставленные
займы |
525 | — | — | — | 15 |
| Депозитные вклады | 530 | — | — | — | — |
| Прочие | 535 | — | — | — | — |
| Итого | 36 | 44 | — | 15 | |
Дебиторская и кредиторская задолженность
Этот раздел детализирует дебиторскую (строки 230 и 240 баланса) и кредиторскую (строка 620 баланса) задолженность фирмы.
Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам:
— 58 «Финансовые вложения»;
— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;
— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (излишне начисленная работникам зарплата);
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
— 75 «Расчеты с учредителями»;
— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выборочно), например, долг фирме за оказанные ею услуги, по претензиям и т.п.
Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение года) и долгосрочную (со сроком погашения более года).
Заполняя данный раздел формы N 5, в графе 3 отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое. В графе 4 укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.
Пример. Бухгалтер ЗАО «Актив» составляет годовую отчетность. В отчетном году фирма взяла в банке кредит в 150 000 руб. По договору его нужно погасить единовременным платежом через 2 года. На начало года за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС в размере 160 000 руб. В отчетном году фирма получила из бюджета эти деньги.
Кроме того, в декабре отчетного года «Актив» реализовал партию товара на сумму 50 000 руб. Плата за нее поступила только в январе следующего года. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» выглядит следующим образом:
Дебиторская и кредиторская задолженность
(тыс. руб.)
| Показатель | Остаток
на начало отчетного года |
Остаток
на конец отчетного периода |
|
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего |
160 | 50 | |
| в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками |
— | 50 | |
| авансы выданные | — | — | |
| прочая | 160 | — | |
| долгосрочная — всего | — | — | |
| в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками |
— | — | |
| авансы выданные | — | — | |
| прочая | — | — | |
| Итого | 160 | 50 | |
| Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего |
— | — | |
| в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчика- ми |
— | — | |
| авансы полученные | — | — | |
| расчеты по налогам и сборам | — | — | |
| кредиты | — | — | |
| займы | — | — | |
| прочая | — | — | |
| долгосрочная — всего | — | 150 | |
| в том числе:
кредиты |
— | 150 | |
| займы | — | — | |
| — | — | ||
| — | — | ||
| Итого | — | 150 | |
Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)
Данный раздел содержит подробный перечень расходов фирмы, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы.
При заполнении формы N 5 распределите расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99):
— материальные затраты;
— затраты на оплату труда;
— отчисления на социальные нужды;
— амортизация;
— прочие затраты.
Чтобы заполнить строку 710 «Материальные затраты» Приложения N 5, сложите кредитовые обороты по счетам 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части работ и услуг производственного характера) в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29 и 44).
Если ваша фирма занимается торговлей, то в строке 710 отразите также суммы, списанные с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».
В строке 720 «Затраты на оплату труда» отразите кредитовый оборот по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат.
По строке 730 «Отчисления на социальные нужды» укажите суммы, списанные на счета учета затрат с кредита счетов 68, субсчет «Расчеты по ЕСН», и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Для заполнения строки 740 «Амортизация» суммируйте обороты по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат.
В строке 750 «Прочие затраты» приведите стоимость работ и услуг непроизводственного характера.
Это могут быть консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты.
Информацию о них возьмите из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов.
Все показатели приведите за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) годы.
В этом разделе Приложения не надо учитывать:
— затраты, связанные с передачей материальных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
— затраты по браку;
— затраты, связанные с простоями по внешним причинам;
— расходы, возмещаемые виновными лицами.
В строке 760 «Итого по элементам затрат» отразите общую сумму затрат фирмы по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма строк с 710 по 750 включительно.
По следующим строкам (765 — 767) покажите изменение стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предыдущим годом. Увеличение этих показателей приведите в таблице со знаком «плюс», уменьшение — со знаком «минус».
Пример. ЗАО «Актив» занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.
Данные о расходах фирмы за два года представлены в таблице:
| Виды затрат | Сумма затрат, руб. | |
| За отчетный год | За предыдущий год | |
| Амортизация автомобилей | 55 000 | 40 000 |
| Начисленная оплата труда | 200 000 | 160 000 |
| Начисленный ЕСН и взносы на
страхование от несчастных случаев на производстве |
53 400 | 42 720 |
| Расходы на бензин, ремонт автомобилей
и т.п. |
1 500 000 | 1 200 000 |
Кроме того, на начало прошлого года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у «Актива» числился остаток 8000 руб., а на конец этого года — 9000 руб.
По состоянию же на 31 декабря отчетного года он равнялся 6000 руб.
Таким образом, за прошлый год сумма расходов будущих периодов увеличилась на 1000 руб., а затем в отчетном году — уменьшилась на 3000 руб.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» бухгалтер «Актива» заполнил так:
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
(тыс. руб.)
| Показатель | За
отчетный год |
За
предыдущий год |
|
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты | 1500 | 1200 | |
| Затраты на оплату труда | 200 | 160 | |
| Отчисления на социальные нужды | 53 | 43 | |
| Амортизация | 55 | 40 | |
| Прочие затраты | |||
| Итого по элементам затрат | 1808 | 1443 | |
| Изменение остатков (прирост [+],
уменьшение [-]): незавершенного производства |
— | — | |
| расходов будущих периодов | +1 | -3 | |
| резервов предстоящих расходов | — | — | |
Обеспечения
Для заполнения раздела используйте данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).
Отдельно представьте информацию о стоимости имущества, полученного в залог от других фирм.
В этом же разделе приведите данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог.
Пример. В отчетном году ЗАО «Актив» дало ООО «Пассив» взаймы на 2 года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа «Пассив» передал в залог здание. Его договорная стоимость — 2 000 000 руб.
Раздел «Обеспечения» «Актива» имеет вид:
Обеспечения
(тыс. руб.)
| Показатель | Остаток
на начало отчетного года |
Остаток
на конец отчетного периода |
|
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Полученные — всего | — | — | |
| в том числе:
векселя |
— | — | |
| Имущество, находящееся в залоге | — | 2000 | |
| из него:
объекты основных средств |
— | 2000 | |
| ценные бумаги и иные финансовые
вложения |
— | — | |
| прочее | — | — | |
| — | — | ||
| — | — | ||
| Выданные — всего | — | — | |
| в том числе:
векселя |
— | — | |
| Имущество, переданное в залог | — | — | |
| из него:
объекты основных средств |
— | — | |
| ценные бумаги и иные финансовые
вложения |
— | — | |
| прочее | — | — | |
| — | — | ||
| — | — | ||
Государственная помощь
Этот раздел заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.
Этот раздел заполните в соответствии с ПБУ «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000).
Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д.
Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы N 5 возьмите из оборотов по счету 86 «Целевое финансирование».
Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.
В строке 910 укажите размер полученных бюджетных средств, а в следующей свободной строке расшифруйте их целевое назначение.
В строке 920 отразите данные о сумме бюджетных кредитов.