В настоящее время организация и предприниматель максимально уравнены в отношении налогообложения. И физическое, и юридическое лица в зависимости от вида осуществляемой деятельности могут быть плательщиками единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрав интересующий их объект налогообложения.
Единственным отличием, которое можно привести, будет следующее условие.
Не являясь плательщиком ЕНВД и отказавшись от применения специального режима налогообложения — упрощенной системы налогообложения, юридическое лицо и предприниматель будут работать по общеустановленной системе налогообложения, которая для каждого из них различается.
Юридическое лицо в этом случае будет являться плательщиком следующих налогов: налога на добавленную стоимость (18%), налога на прибыль (20%), налога на имущество (ставка устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2%), единого социального налога и взносов в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взноса по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда), так как хоть один работающий, но оформлен будет.
Индивидуальному предпринимателю придется платить налог на добавленную стоимость (18%), налог на доходы физических лиц (13%) и фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Если у предпринимателя будут наемные работники, то также придется уплатить единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд (26% от фонда оплаты труда), взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска от фонда оплаты труда).
Произведем несложный расчет, предположив, что никакого имущества, облагаемого налогом на имущество, юридическое лицо не имеет.
Получается, что работать по общеустановленной системе налогообложения выгоднее в статусе индивидуального предпринимателя. Но и здесь есть свои подводные камни. Речь идет о расходах, принимаемых при исчислении его налогооблагаемой базы. Индивидуальный предприниматель вправе учесть все экономически обоснованные расходы, связанные с извлечением дохода, но с этим-то как раз не все просто.
К примеру, хорошо, если у индивидуального предпринимателя есть офис, в котором он осуществляет свою деятельность. Но зачем тратиться на офис, если это можно сделать и в квартире. Именно такая ситуация у огромного числа индивидуальных предпринимателей.
И если расходы юридического лица на оплату коммунальных платежей, установку телефона, абонентскую плату за телефон и ряд других расходов, бесспорно, принимаются у юридического лица налоговыми органами, то в отношении индивидуального предпринимателя, ведущего предпринимательскую деятельность в месте проживания, ситуация иная.
Расходы на оплату коммунальных платежей, абонентской платы за телефон, установку телефона будут считаться его личными расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью.
Расходы на использование личного автомобиля для предпринимательской деятельности, не связанной с перевозками, будет очень трудно обосновать в налоговом органе. И если расходы на ГСМ еще, может, и удастся списать, обосновав их подтверждающими документами, то на сумму расходов на запчасти уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Такая же ситуация и в отношении целого ряда других расходов.