2.1. Понятие о налоговом праве (2 часть)

2.1.3. Налоговая система РФ

 

Понятие системы налогов и сборов неадекватно понятию налоговой системы (о чем также см. ст. ст. 12 — 18 НК РФ). Налоговая система Российской Федерации представляет собой взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в нашей стране существенных условий налогообложения. Таким образом, налоговая система представляет собой более широкое понятие, включающее в себя помимо всей совокупности налогов и сборов в их взаимосвязи (собственно система налогов и сборов) иные элементы, которые принято называть экономическими и политико-правовыми показателями. Эти показатели характеризуют налоговую систему любого государства. При этом экономические показатели включают в себя:

— налоговый гнет, иначе именуемый налоговым бременем. Он определяется как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

— соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли;

— соотношение прямого и косвенного налогообложения;

— структура прямых налогов.

Политико-правовые показатели включают в себя соотношение компетенций центральных и местных органов власти, которое возможно в виде трех вариантов:

1) когда имеет место полное разделение прав и ответственности в установлении налогов либо неполное разделение, когда центральная власть устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит общегосударственные налоги, а местные налоги вводят по своему усмотрению органы на местах;

2) когда центральной властью лишь вводится перечень налогов, тогда как конкретные ставки устанавливаются органами власти на местах (в пределах, определенных центральной властью);

3) когда суммы собранного налога делятся между властными органами различных уровней.

Все налоги и сборы в рамках налоговой системы надлежит различать на основании фактической обязанности их уплаты. Фактическая обязанность уплачивать налоги может не совпадать с юридической, когда юридический и фактический плательщики представлены не одним и тем же лицом, а разными лицами. При совпадении фактической и юридической обязанностей мы имеем прямые налоги, то есть налоги, непосредственно обращенные к налогоплательщику, а точнее — к объектам налогообложения, связанным с деятельностью данного лица (его доходам, имуществу).

При несовпадении фактической и юридической обязанностей мы имеем косвенные налоги, то есть налоги в виде надбавки к цене реализуемых товаров (работ и услуг) и не связанные непосредственно с доходами или имуществом фактического плательщика. И хотя формально юридическая обязанность уплаты косвенного налога остается за компанией, производящей продукцию (выполняющей работы, оказывающей услуги), фактическим плательщиком выступает потребитель продукции, приобретающий ее по ценам, которые завышены на сумму косвенного налога. Примерами косвенных налогов являются акцизы и налог на добавленную стоимость.

 

Задание N 7. Найдите корректную формулировку:

а) Налоговая система РФ предполагает существование специальных налоговых режимов, которые включают в себя систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

б) Налоговая система РФ предполагает существование специальных налоговых режимов, которые включают в себя системы налогообложения — упрощенную, при выполнении соглашений о разделе продукции, для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

в) Налоговая система РФ предполагает существование специальных налоговых режимов, которые включают в себя единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, упрощенную систему налогообложения, соглашение о разделе продукции;

г) Налоговая система РФ предполагает существование специальных налоговых режимов, которые включают в себя упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

← prev content next →